В статье вы узнаете, на что обратить внимание в договорах в у.е. и как определять выручку по ним. Это поможет четко определить, по какой цене продавать товары. Есть несколько способов, как установить условную единицу и к чему ее приравнять.
Когда можно заключить договор в у.е.
Когда курсы валют постоянно растут или скачут, поставщикам сложно определиться, по какой цене продавать товары. Особенно если компания зависит от импорта. Скажем, работает на импортном сырье или торгует товарами, ввезенными из-за границы. Брать плату в иностранной валюте нельзя. Ведь такие расчеты с покупателями под запретом (ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Но есть другой способ обезопасить себя от колебаний курсов — установить цену товаров в иностранной валюте, а платежи вести в рублях.
Эксперты Системы Главбух предупреждают – в целях валютного законодательства организации и граждане имеют правовой статус – резидент или нерезидент. От такого статуса зависит перечень валютных операций, которые вправе проводить юридическое или физическое лицо. Смотрите, какие валютные операции могут проводить российские организации.
Какие валютные операции могут проводить российские компании
На практике в таких договорах часто пишут цену не в валюте, а в так называемых условных единицах. Хотя под у.е. компании имеют в виду все ту же валюту — евро или доллар. То есть 1 у.е. равна, например, 1 евро. Впрочем, цену можно определять и в других валютах, скажем в фунтах стерлингов или кронах.
По какому курсу переводить цену в валюте в рубли? По умолчанию считается, что стороны ведут расчеты по курсу на дату платежа. При этом покупатель перечисляет оплату по официальному курсу, то есть курсу, который определяет Банк России (п. 13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 4 ноября 2002 г. № 70).
В договоре можно прописать и свой особый курс. Например, «покупатель оплачивает цену товаров по курсу Банка России, увеличенному на 2 процента». Но заметьте, что для бухгалтерии это вызовет лишние сложности. Речь идет о ситуации, когда покупатель перечисляет оплату после отгрузки товаров.
В настоящее время из-за санкций расчеты с контрагентами в долларах США или евро затруднены либо невозможны. Однако участники ВЭД вправе пересмотреть условия контракта и перейти на расчеты в рублях либо другой иностранной валюте. Например, в юанях. Подробный алгоритм, как оформить и учесть перевод договоров (контрактов) в другую валюту, — в Системе Главбух.
Как заключить договор в у.е.
Чтобы в тексте договора согласовать использование условных единиц, необходимо определить:
- условную единицу (к какому виду иностранной валюты приравнивается условная денежная единица);
Если стороны не укажут, что является условной единицей в контексте договора, то условие о цене не будет считаться согласованным.
- условие об оплате денежного обязательства в рублях;
Если стороны не укажут, что оплата денежного обязательства производится в рублях, то заказчик сможет внести оплату в иностранной валюте.
- курс условных денежных единиц;
Стороны могут установить:
- собственный курс пересчета условных денежных единиц в рубли;
- порядок определения такого курса.
Если стороны не укажут курс условных денежных единиц, то он будет определяться по официальному курсу валюты (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Памятка от Системы Главбух: какая ответственность предусмотрена за рекламу и установление ценников в валюте и условных единицах>>
- дата определения курса условных денежных единиц;
Такое правило вызвано тем, что в момент заключения сделки окончательная цена сделки не известна. Как правило, курс определяют на дату платежа. Однако стороны могут выбрать и любую иную дату. Например, дату отгрузки.
Если стороны не укажут дату определения курса условных денежных единиц, то она будет определяться на день платежа (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
Подсматривайте в наши карточки, если возникнут вопросы, связанные с учетом курсовых разниц по новым правилам. Мы подготовили ответы для тех, кто имеет дело с иностранной валютой, экспортом и импортом.
Важные особенности договора в у.е.: на что обратить внимание
Не запутайтесь, как считать налоги. Налоговую базу по НДС поставщик должен определять по курсу Банка России, несмотря на то, что в договоре другой курс (п. 4 ст. 153 НК РФ, письмо Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-07-11/51).
А вот для целей налога на прибыль доход необходимо учитывать исходя из курса, установленного в договоре. И в товарной накладной тоже надо привести стоимость товаров по договорному курсу. Поскольку именно в этой сумме компания отражает доход в бухучете (п. 5 ПБУ 3/2006). Но сумму НДС при этом нужно указать такую же, как в счете-фактуре. Хотя эта сумма и не будет составлять 20 или 10 процентов от стоимости товаров по договорному курсу.
Более удобный вариант для поставщика — если покупатель перечислит предоплату. Налоговый учет по авансам гораздо проще. В этом случае налоги нужно определять из той суммы, которая поступила по договору. Поэтому считать налоги по разным курсам не потребуется.
Кроме того, в договоре можно увеличить на определенный процент непосредственно цену товаров вместо того, чтобы добавлять процент к курсу. Тогда вы сможете вести учет и рассчитывать как НДС, так и налог на прибыль по курсу Банка России.
Добавим, что привязка стоимости товаров к валюте может быть рискованна для покупателя. Ведь если курс валюты значительно вырастет, понадобится оплачивать поставщику гораздо большую сумму, чем рассчитывал покупатель. Поэтому в договоре можно установить максимальный курс валюты. А для поставщика в договоре выгодно ввести минимальный курс.
Первичку по договорам в у.е. оформляйте в рублях. Ведь инспекторы придираются к документам в иностранной валюте. Данные в валюте или у.е. можно привести в первичных документах в качестве дополнительной информации. Что касается счетов-фактур, то требование оформлять эти документы в рублях четко прописано в правилах (подп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Один из способов обезопасить компанию от валютных скачков — установить цену товаров в условных единицах или иностранной валюте, а платежи вести в рублях. Юристы в этом случае говорят, что валюта долга и валюта платежа различаются. Валюта долга — это иностранная валюта, а валюта платежа — рубли. Это условие договора называют валютной оговоркой.
Может ли налоговая оштрафовать компанию за опоздание с продажей валютной выручки? Что будет, если не получится вовремя выполнить обязательства перед банками по учету сделок с иностранными контрагентами? Эти и другие вопросы обсудили на встрече ЮК «Пепеляев Групп» ведущие юристы и представители компаний. Посмотрите выводы, чтобы узнать, есть ли у компании риск получить штраф.
Как в бухучете определить выручку по договору у.е.
Размер выручки зависит от порядка определения курса условной единицы. Если условные единицы жестко привязаны к рублю, выручку определите по формуле:
Выручка | = | Сумма договора в условных единицах | x | Величина 1 у.е. в рублях |
Если по договору, стоимость которого выражена в условных единицах, получена предоплата, используйте формулы, предусмотренные для расчета выручки по договору, заключенному в иностранной валюте.
Как бухгалтеру определить выручку по договору в у.е.
Когда возникнут курсовые разницы по договору в у.е.
Курсовые разницы в бухучете возникают, если стоимость договора выражена:
- в иностранной валюте и оплата по нему поступает в иностранной валюте. Разницы образуются при пересчете дебиторской задолженности;
- иностранной валюте или условных единицах, привязанных к иностранной валюте, а оплата по нему поступает в рублях.
Возникнут или нет курсовые разницы при учете конкретной продажи – зависит от условий договора.
Оплата |
Переход права собственности на товары, выполнение работ или оказание услуг |
Курсовая разница |
Раньше |
Позже |
Не возникает (п. 7, 9 ПБУ 3/2006) |
Одновременно |
Одновременно |
Не возникает |
Позже |
Раньше |
Возникнет на момент оплаты товара |
Рублевая оценка задолженности на дату отгрузки |
< |
Рублевая оценка задолженности на дату оплаты |
= |
Положительная курсовая разница |
Рублевая оценка задолженности на дату отгрузки |
> |
Рублевая оценка задолженности на дату оплаты |
= |
Отрицательная курсовая разница |
Также курсовая разница образуется на отчетную дату при пересчете обязательства, если даты оплаты и отгрузки приходятся на разные месяцы (п. 3 ПБУ 3/2006). Если организация не составляет промежуточную отчетность, то пересчитывать обязательства в валюте нужно только по состоянию на 31 декабря.
Договоры, по которым признают выручку, не являются инструментом хеджирования. В этом случае курсовые разницы учитываются в составе прочих доходов или расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Такой порядок следует из пунктов 13, 14.1 ПБУ 3/2006 и Инструкции к плану счетов.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Как экспортерам подтвердить нулевую ставку НДС в 2024 году
- Как быть с НДС при изменении условий аренды
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Форма УПД 2024: скачать бланк, образец заполнения