Задачка
Компания решила пересмотреть кассовый лимит на 2016 год. Организация работает по обычной пятидневной рабочей неделе. Объем наличной выручки за 2015 год составил 11 500 000 руб., в том числе:
- 2 250 000 руб. — за I квартал;
- 2 500 000 руб. — за II квартал;
- 3 000 000 руб. — за III квартал;
- 3 750 000 руб. — за IV квартал.
Наличную выручку компания сдает в банк раз в два дня. Рассчитайте лимит остатка в кассе исходя из этих данных.
Как действовал бухгалтер
Для расчета лимита бухгалтер взял наличную выручку за 2015 год, разделил ее на 247 рабочих дней и умножил на 2. В результате получилась такая сумма:
11 500 000 руб. : 47 дн. × 2 дн. = 93 117,41 руб.
Именно эту сумму директор утвердил в своем приказе как лимит остатка наличных в кассе на 2015 год.
Где бухгалтер ошибся?
Рассчитывая кассовый лимит на 2016 год, бухгалтер допустил несколько ошибок. Попытайтесь их найти. А правильные ответы вы увидите ниже.
Подсказка
Разобраться, в чем ошибся бухгалтер, поможет приложение к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Разбор ошибок
Ошибка первая: бухгалтер взял для расчета неверный период. Длительность расчетного периода может составлять максимум 92 рабочих дня (приложение к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Речь о днях, когда работает компания, а не о рабочих днях по производственному календарю. Минимальная продолжительность может быть какой угодно. Так, в нашем примере лимит кассы можно определить по данным за любой квартал или месяц 2015 года.
Посчитаем лимит для нашего примера исходя из данных за IV квартал, в котором у компании было 64 рабочих дня:
3 750 000 руб. : 64 дн. × 2 дн. = 117 187,50 руб.
Компания рассчитала кассовый лимит на 2016 год по неверной формуле. И инспекторы могут решить, что нарушен порядок работы с наличностью, а лимит равен нулю. И оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. Отменять штраф надо в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 июня 2013 г. № 09АП-16230/2013).
Ошибка вторая: сумму лимита нужно округлять до полных рублей. Устанавливать лимит кассы нужно в рублях без копеек. Но как округлять итоговую сумму лимита, в правилах не сказано. В данном случае компания может ориентироваться на письмо Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36–3/1876. Из него следует, что округлять лимит нужно по правилам математики. В ФНС России считают так же (письмо от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4116). Таким образом, в нашем примере итоговая сумма лимита — 117 188 руб.
Еще три частые ошибки, связанные с расчетом кассового лимита
1. Устанавливают лимит в большей сумме, чем получается по формуле. Компания не вправе установить лимит, превышающий сумму, рассчитанную по формуле. Лимит устанавливают в соответствии с приложением к Указанию № 3210-У. Если утвержденная сумма больше, чем должна получиться по формуле, налоговики наверняка признают такой лимит недействительным, а наличные в кассе — сверхлимитными. И потребуют уплатить штраф.
2. Полагают, что установить лимит можно строго на календарный год. Компания вправе утвердить лимит кассы на любой период — необязательно на квартал или год. В действующих правилах никакого конкретного срока не прописано. Более того, можно вообще не указывать срок, в течение которого действует кассовый лимит. Тогда компании не понадобится отслеживать срок действия лимита наличных денег в кассе и периодически его переутверждать.
3. Считают, что малое предприятие обязано иметь лимит остатка кассы. А на самом деле не обязано (п. 2 Указания № 3210-У). Отказаться от соблюдения лимита малая компания может в любое время. Но нужно обязательно издать приказ об отмене лимита. Из него должно прямо следовать, что в компании не будет действовать лимит наличных денег в кассе. Такой же приказ нужно составить и вновь образованным малым предприятиям.
- Статьи по теме:
- С 1 апреля меняется порядок налогообложения НДС машин, купленных у физических лиц
- Какие изменения учитывать при использовании в работе ККТ
- Ответственность за нарушение кассовой дисциплины
- Заявление на регистрацию ККТ в 2024 году: скачать бланк, образец заполнения
- Как правильно вести и подшивать кассовую книгу в 2024 году