Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Исключите расхождения между вашей учетной политикой и «1С»

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Какие банковские операции заинтересуют вашего инспектора

5 марта 2015 2766 просмотров

Проверка банковских операций обязательна если налоговики решили пригласить компанию на комиссию. Цель — по выпискам проанализировать финансовые потоки организации и сопоставить их с фактической налоговой нагрузкой. В письме от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722 специалисты ФНС России перечислили конкретные ситуации, когда компания, вероятнее всего, скрывает выручку и использует незаконные методы налоговой оптимизации.

Восемь ситуаций, когда у инспектора будут вопросы по банковской выписке

1. Компания часто меняет контрагентов.

2. Контрагенты компании имеют признаки недобросовестности.

3. Со счета снимают наличных больше, чем требуется на зарплату.

4. Компания выдает крупные займы другим организациям.

5. Организация сдает наличные в банк, хотя у нее нет ККТ.

6. Наличную выручку компания не сдает в банк, хотя у нее есть ККТ.

7. Расходы на учредителей и директора выше задекларированных.

8. Выручка, приходящая на счет, не совпадает с той, что в отчетах.

На такой случай желательно в запасе иметь документы и обоснование того, что подозрительные, с точки зрения налоговиков, операции характерны для деятельности компании.

Состав контрагентов

Прежде всего проверка банковских операций покажет, с какими компаниями вы работаете. Для проверяющих важно то, как часто вы меняете поставщиков и покупателей. Соответственно, чем стабильнее ваши отношения с другими компаниями (при условии, что они — добросовестные налогоплательщики), тем меньше к вам будет претензий.

Постоянную смену контрагентов инспекторы попросят обосновать. Ее причины можно объяснить обычной конъюнктурой рынка: компания имеет разветвленную торговую сеть, постоянно ищет новых клиентов, расширяет сферы своей деятельности и открывает новые направления бизнеса.

Также уход прежнего контрагента может быть вызван, к примеру, тем, что он закрылся или просто закончился срок действия договора с ним. Или решили не иметь с контрагентом больше никаких дел, поскольку он постоянно не исполняет свои договорные обязательства. Или еще аргумент — стал недобросовестным. Ведь сами инспекторы требуют от налогоплательщиков не работать с такими контрагентами. И при вызове на комиссию будут тоже их изучать по методике, предложенной в письме ФНС России № АС-4-2/12722.

Движение налички

Налоговики проследят за тем, сколько наличных компания снимала со своего расчетного счета. И сколько сдавала обратно. С точки зрения инспекторов, сумма снятых наличных всегда должна точно соответствовать сумме, необходимой для выдачи зарплаты.

 Но расхождения в этих суммах можно обосновать, к примеру, тем, что компании необходимо было снять деньги на выдачу подотчетных средств, предоставление займов сотрудникам, выплату дивидендов. Все эти операции можно проследить по счету 50. Главное доказать инспекторам, что деньги сняты на официальные выплаты, а не на серую зарплату или другие сомнительные операции.

Вообще если у вас есть зарегистрированная касса, то безопаснее хотя бы изредка принимать наличные от покупателей. Иначе у контролеров могут возникнуть подозрения, что выручка обнуляется.

И наоборот, поступление наличных не должно фигурировать в выписке по счету, если в базе налоговиков нет информации о регистрации вашей кассы в ИФНС. Хотя, конечно, и в такой ситуации компания может привести объяснения — наличными на счет приходит не только выручка. Кто-то мог вернуть заем или компания сдала зарплату, не полученную сотрудником вовремя. Как раз в выписке видно, по какому основанию наличность внесена на счет.

Подозрительные сделки

Проверяющие из налоговой инспекции также выясняют, на какие цели ваша организация отправляет деньги. Так, они не оставят без внимания крупные суммы, которые компания предоставляет другим организациям по договору займа.

Традиционно налоговые инспекторы считают, что кредитование — это прерогатива банков, а не обычной компании. Особенно если она не получает за свои услуги от контрагентов никаких процентов.

Поэтому если ваша компания выдает займы под проценты и их получает, то скорее всего налоговиков такое объяснение устроит. Если же займы беспроцентные, то необходимость их выдачи можно объяснить тем, что это была помощь дружественной компании внутри холдинга.

Еще вариант — деньги предоставлены ценному клиенту, с которым вы хотели бы работать в дальнейшем. Или, может быть, партнер в ответ предоставил вашей компании встречные привилегии. Скажем, контрагент согласился предоставить существенную скидку на свои товары (работы, услуги), перенес срок поставки и т. д.

С подозрением отнесутся инспекторы и к невозвращенным займам. В таких случаях контролеры могут заподозрить, что компания намеренно выводит деньги. Ведь суммы займов у их получателей по установленным правилам не надо включать в доходы до тех пор, пока не истечет трехлетний срок давности (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 266 НК РФ).

А его начинают исчислять с момента, когда нарушен срок возврата. Данный срок согласно гражданскому законодательству может быть любым — хоть год, хоть десять лет.

Сумма выручки

Выручку, поступившую на счет и в кассу, инспекторы сравнивают с данными из налоговых деклараций и отчета о финансовых результатах.

Кстати, такой новый способ отследить выручку налоговики теперь применяют на камеральных проверках. Об этом — письмо ФНС России от 7 июня 2013 г. № АС-4-2/10459.

Выплаты учредителям и руководству

Помимо этого инспекторов интересуют значительные отклонения сумм расходов, связанных с учредителями и руководством компаний (а также членами их семей), от тех сумм, что попали в базу инспекции как доходы физлиц. Поясним.

Допустим, ваши учредители или руководители подавали декларации 3-НДФЛ. Доходы, которые указаны в них, не должны существенно отличаться от соответствующих расходов компании по данным выписки. Это могут быть выплаченные дивиденды, ценные подарки, бонусы руководителям и другие операции.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 17 января 2017 18:00 РСВ-1 за 4 квартал 2016 года

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка