На вопросы отвечает Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Иногда один штраф надо дважды отразить в декларации
— Мы доставляем товары покупателям на грузовых автомобилях сторонней транспортной организации. Недавно эта организация выставила нам претензию в 50 тыс. рублей за простой автомобиля, возникший по причине задержки выгрузки товаров. Мы эту претензию в той же сумме перевыставили нашему покупателю. Надо ли учитывать 50 тыс. рублей в доходах и расходах?
— Да, надо. Претензии за нарушение договора, предъявленные поставщиком, относятся к внереализационным расходам (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). А штрафы, признанные покупателем, для вашей компании являются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).
При занижении авансов необходима уточненка
— Все отпускные, переходящие с марта на апрель, мы ошибочно включили в расходы за первый квартал. Надо ли теперь уточнять декларацию по налогу на прибыль?
— Да, надо. Ведь, отпускные, которые выпали на апрель, нужно учесть в расходах второго полугодия (письмо Минфина России от 09.01.14 № 03-03-06/1/42).
— По итогам кварталов мы исчисляем авансовые платежи, но налоговый период по прибыли — год. Зачем подавать уточненку, если расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль за год не изменятся?
— Отчитывается компания ежеквартально. Значит, уточненку надо подать за каждый отчетный период. Ведь ошибка привела к искажению сумм авансовых платежей за первый квартал и ежемесячных авансов за полугодие. В то же время нарушение порядка исчисления и уплаты авансов не является основанием для штрафов (п. 3 ст. 58 НК РФ). Инспекция вправе доначислить только пени.
Можно списать второй билет, если сотрудник опоздал на рейс
— Наш сотрудник летел в командировку транзитным рейсом из Москвы в Барселону через Вену. Работник опоздал на пересадку, поэтому купил новый билет. А деньги за просроченный билет авиакомпания не вернула. Можно ли включить стоимость билета в расходы?
— По какой причине сотрудник опоздал на рейс?
— Рейс в Москве задержали. Соответственно в Вену работник прибыл позже, когда посадка на самолет в Барселону уже закончилась.
— В таком случае ваша компания вправе учесть в расходах на командировку стоимость и нового билета, и оплаченного ранее (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но для этого надо подтвердить факт задержки рейса. Например, справкой от авиаперевозчика. Тогда в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, можно включить стоимость нового билета.
На какую дату учитывать доходы при экспорте
— Продаем товары за рубеж. В грузовой таможенной декларации стоит дата выпуска 30 апреля, печать таможни «выпуск разрешен» — 10 мая, а печать «товар вывезен полностью» — 26 мая. Все эти даты относятся к одному кварталу, поэтому с расчетов аванса проблем не возникнет. Но аналогичные разрывы в датах возможны по поставкам в адрес этого же контрагента в конце июня. На какую дату тогда признавать выручку от продажи товаров?
— Признавать выручку надо на дату реализации. А датой реализации является день перехода права собственности на товары покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). Какие условия предусмотрены в вашем контракте с покупателем?
— В договоре сказано, что товар переходит в собственность покупателя при погрузке на корабль.
— Значит, учесть доходы необходимо на дату погрузки в порту (п. 3 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). А штампы таможни роли не играют.
Валютные расходы можно пересчитать в рубли по справке
— Сотрудник в заграничной командировке провел встречу с потенциальным покупателем в ресторане. Чек и счет из ресторана в евро. Встреча прошла 3 июня, а чек пробит ночью в 00.43 4 июня. По какому курсу пересчитать расходы в иностранной валюте?
— У сотрудника есть справка о курсе валюты на дату обмена?
— Да, от 1 июня.
— В таком случае пересчитать валюту необходимо по курсу из справки (письмо Минфина России от 31.03.11 № 03-03-06/1/193).
— У сотрудников не всегда есть такие справки. На какую дату необходимо посчитать расходы, если справки нет?
— В такой ситуации расходы надо пересчитать по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. А дата проведения встречи и чека в данном случае не имеет значения.
- Статьи по теме:
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
- Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые в 2024 году
- Что такое накладные расходы: состав, формула, расчет
Темы: