Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, возникшим из-за подозрений налоговиков в дроблении бизнеса для применения спецрежимов. За последние полгода судьи рассмотрели три дела, которые мы и приводим в обзоре. Налогоплательщики выиграли два спора, контролеры — один.
Чтобы выиграть, для компаний главное — доказать, что целью разделения бизнеса является не только налоговая выгода. Ведь при наличии деловых целей дробление бизнеса признает законным и Президиум ВАС РФ (постановление от 09.04.13 № 15570/12). Но споры про продолжаются, и, если компания деловых целей не докажет, судьи согласятся с ревизорами.
Какие аргументы привели компании и налоговики
Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
---|---|---|
Компания на упрощенке производила товары с привлечением агентов. Инспекторы посчитали, что сотрудники агентов по факту были работниками компании. А общая численность сотрудников компании и посредников превышала допустимые для упрощенки 100 человек. В итоге налоговики пересчитали налоги по общей системе | Привлечение других компаний для совместного производства продукции не свидетельствует о незаконном дроблении бизнеса. Главное — реальность операций. А фактическое производство товаров и реализацию компания доказала. Поэтому суд решил, что компания законно применяет упрощенку (постановление от 20.02.14 № А21-3124/2013*) | Безопаснее заранее обосновать необходимость привлечения контрагентов. Например, что собственных сотрудников и мощностей не хватает для удовлетворения спроса покупателей или что штатные работники не обладают достаточной квалификацией. Причины привлечения контрагентов надо зафиксировать в приказе руководства |
Предприниматель на ЕНВД торговал через магазин. В этом же помещении работал и другой бизнесмен. Общая площадь торгового зала превышала максимальную для вмененки (150 кв. м). Инспекторы заявили, что у предпринимателей бизнес общий, а торговый зал они разделили формально. Поэтому одному из бизнесменов контролеры доначислили налоги по общей системе | Формальный осмотр территории не позволяет налоговикам делать вывод о необоснованном применении ЕНВД. Суд подчеркнул, что налоговики не замеряли, на скольких конкретно квадратных метрах торгует предприниматель. А общих выводов о формальном дроблении бизнеса недостаточно. Значит, бизнесмен вправе остаться на вмененке (постановление от 08.10.13 № А13-133/2012) | В договоре аренды помещения надо четко прописать площадь, безопаснее также сделать схему. Специалисты Минфина считают, что именно эта площадь является физическим показателем для расчета ЕНВД |
Компания на упрощенке превратила несколько своих подразделений в самостоятельные организации, куда перевела своих работников. Инспекция заявила, что компания сделала это для того, чтобы искусственно не превысить максимальную численность работников в 100 человек, и доначислила налоги по общему режиму | Превращение отделов в самостоятельные компании без деловой цели свидетельствует о незаконном дроблении бизнеса. Ведь все основные средства остались на своих местах, а сотрудники продолжали заниматься своей работой. Суд согласился с инспекторами о необоснованной налоговой выгоде (постановление от 25.12.13 № А05-13495/2012) | Перед реорганизацией надо составить подробный бизнес-план с целями мероприятия (оптимизация производственных процессов, сокращение издержек и т. п.). Безопаснее в новых компаниях открыть счета в разных банках и избегать схожих наименований. Также рискованно переводить сотрудников, стоит нанять новых специалистов |