НДФЛ | |||||
Дивиденды |
Получатель дохода |
Ставка | Особенности | Основание | |
От источников за рубежом (иностранных организаций) независимо от способа участия – по акциям или по доле в капитале |
Резидент | 9% |
Определяет и уплачивает налог сам человек. Уменьшить НДФЛ на уже уплаченный за рубежом налог нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года следующего за тем, в котором получены доходы* |
п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 и п. 4 ст. 228 НК РФ | |
От долевого участия в уставном капитале российской организации |
Участник-резидент | Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Базу для расчета НДФЛ нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получил налоговый агент от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годах |
Заплатить налог нужно не позднее следующего дня за тем, в котором выплачен доход. То есть не позднее дня, когда:
|
п. 3 ст. 214, п. 4 ст. 224, п. 6 ст. 226 и ст. 275 НК РФ | |
Участник-нерезидент | 15%** | Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Уменьшить базу для расчета НДФЛ суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя | п. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 и ст. 275 НК РФ | ||
По акциям российской организации |
Акционер-резидент | 9% |
Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – эмитент (депозитарий, доверительный управляющий) с выплат акционерам, данные о которых своевременно предоставлены реестродержателю. Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм |
Заплатить налог надо не позднее одного месяца с наиболее ранней из дат: – даты выплаты денежных средств |
п. 4 ст. 214, п. 4 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12 ст. 226.1 НК РФ |
Акционер-нерезидент | 15%** | п. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 и ст. 275 НК РФ | |||
Человек, информация о котором не была своевременно предоставлена и чьи права на акции учитываются на счетах депо: – иностранного номинального (уполномоченного) держателя; – депозитарных программ. |
30% | Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – депозитарий, доверительный управляющий. Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм |
п. 4 ст. 214, п. 6 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12 ст. 226.1 НК РФ |
Налог на прибыль*** | |||||
Дивиденды |
Получатель дохода |
Ставка | Особенности | Основание | |
От долевого участия в зависимой российской организации – более 50% капитала, которым получатель владеет дольше года или депозитарными расписками дающими право на получение более 50% от суммы выплачиваемых дивидендов |
Участник – российская организация | 0% | Рассчитывает и отчитывается налоговый агент. Для того чтобы воспользоваться ставкой 0 процентов по налогу на прибыль, необходимо выполнить ряд условий |
Базу для расчета налога на прибыль нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получил налоговый агент (источник выплаты) от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годах. Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода |
подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК РФ |
От долевого участия в российской организации (доли, вклады, акции). Кроме зависимых организаций |
9% | Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агент | подп. 2 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК | ||
От долевого участия в иностранной организации (доли, вклады, акции) |
Рассчитывает и уплачивает НДФЛ человек – получатель дохода. Уменьшить налог на прибыль с дивидендов на уже уплаченный за рубежом нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем в котором доходы получены |
подп. 2 п. 3 ст. 284, п. 3, 4 ст. 275 НК | |||
От долевого участия в российской организации независимо от размера доли, вклада или объема акций |
Участник – иностранная организация | 15%** |
Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агент. Уменьшить базу для расчета налога на прибыль на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя. Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода |
подп. 3 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК РФ | |
По акциям российской организации |
Организация, информация о которой не была своевременно предоставлена и чьи права на акции учитываются на счетах депо: – иностранного номинального (уполномоченного) держателя; – депозитарных программ. |
30% |
Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агент – депозитарий и только в отношении дивидендов по акциям:
Если в течение года произведено несколько выплат, налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм. Налог уплачивается до истечения 30 дней с момента выплаты дивидендов. Сделано это для того, чтобы у налогового агента была возможность при получении необходимых сведений и необходимости применения других ставок доплатить излишне удержанный налог получателю |
п. 3 ст. 284, ст. 310.1 НК РФ |
- Статьи по теме:
- Система Меркурий для розничной торговли 2020: что это за система, как зарегистрировать, как работать
- Пониженные ставки УСН в связи с коронавирусом
- Изменения в работе бухгалтера со 2 полугодия 2020 года
- Образец пропуска на работу во время карантина в Ростове на Дону
- Льготы для малого и среднего бизнеса в связи с коронавирусом в 2020 году
Темы: