Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Чем ваша годовая отчетность отличается от прежней — бухгалтерские ребусы

Подписка
3 месяца подписки и королевский фарфор в подарок!
№5

Налоги, удерживаемые с дивидендов, выплачиваемых в 2014 году

1 января 2014 2 просмотра

НДФЛ

Дивиденды

Получатель
дохода
СтавкаОсобенностиОснование

От источников за рубежом (иностранных организаций) независимо от способа участия – по акциям или по доле в капитале

Резидент9%

Определяет и уплачивает налог сам человек. Уменьшить НДФЛ на уже уплаченный за рубежом налог нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года следующего за тем, в котором получены доходы*

п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 и п. 4 ст. 228 НК РФ

От долевого участия в уставном капитале российской организации

Участник-резидентРассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Базу для расчета НДФЛ нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получил налоговый агент от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годах

Заплатить налог нужно не позднее следующего дня за тем, в котором выплачен доход. То есть не позднее дня, когда:

  • перечислили дивиденды на счет участника или третьих лиц по его поручению;
  • получили наличные в банке на выплату дивидендов из кассы ООО
п. 3 ст. 214, п. 4 ст. 224, п. 6 ст. 226 и ст. 275 НК РФ
Участник-нерезидент15%**Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Уменьшить базу для расчета НДФЛ суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзяп. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 и ст. 275 НК РФ

По акциям российской организации

Акционер-резидент9%

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – эмитент (депозитарий, доверительный управляющий) с выплат акционерам, данные о которых своевременно предоставлены реестродержателю.

Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм

Заплатить налог надо не позднее одного месяца с наиболее ранней из дат:
– окончания налогового периода (года);
– истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату дохода;

– даты выплаты денежных средств

п. 4 ст. 214, п. 4 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12 ст. 226.1 НК РФ
Акционер-нерезидент15%**п. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 и ст. 275 НК РФ
Человек, информация о котором не была своевременно предоставлена и чьи права на акции учитываются на счетах депо:
– иностранного номинального (уполномоченного) держателя;
– депозитарных программ.
30%Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – депозитарий, доверительный управляющий.
Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм
п. 4 ст. 214, п. 6 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12 ст. 226.1 НК РФ

Налог на прибыль***

Дивиденды

Получатель
дохода
СтавкаОсобенностиОснование

От долевого участия в зависимой российской организации – более 50% капитала, которым получатель владеет дольше года или депозитарными расписками дающими право на получение более 50% от суммы выплачиваемых дивидендов

Участник – российская организация0%Рассчитывает и отчитывается налоговый агент. Для того чтобы воспользоваться ставкой 0 процентов по налогу на прибыль, необходимо выполнить ряд условий

Базу для расчета налога на прибыль нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получил налоговый агент (источник выплаты) от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годах.

Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК РФ

От долевого участия в российской организации (доли, вклады, акции). Кроме зависимых организаций

9%Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агентподп. 2 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК 

От долевого участия в иностранной организации (доли, вклады, акции)

Рассчитывает и уплачивает НДФЛ человек – получатель дохода.

Уменьшить налог на прибыль с дивидендов на уже уплаченный за рубежом нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем в котором доходы получены

подп. 2 п. 3 ст. 284, п. 3, 4 ст. 275 НК 

От долевого участия в российской организации независимо от размера доли, вклада или объема акций

Участник – иностранная организация15%**

Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агент. Уменьшить базу для расчета налога на прибыль на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя.

Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

подп. 3 п. 3 ст. 284, ст. 275 НК РФ

По акциям российской организации

Организация, информация о которой не была своевременно предоставлена и чьи права на акции учитываются на счетах депо:
– иностранного номинального (уполномоченного) держателя;
– депозитарных программ.
30%

Рассчитывает, удерживает и уплачивает налог на прибыль налоговый агент – депозитарий и только в отношении дивидендов по акциям:

  • либо с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым совершены после 1 января 2012 года;
  • либо по всем остальным. Кроме акций с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым совершены до 1 января 2012 года.

Если в течение года произведено несколько выплат, налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм.

Налог уплачивается до истечения 30 дней с момента выплаты дивидендов. Сделано это для того, чтобы у налогового агента была возможность при получении необходимых сведений и необходимости применения других ставок доплатить излишне удержанный налог получателю

п. 3 ст. 284, ст. 310.1 НК РФ

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться



Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы проверяете ИНН контрагента в первичке, которую сдают подотчетники?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка