Нормы ГСМ на 2016 год
При расчете налога на прибыль расходы на содержание автотранспорта, в том числе на ГСМ, признают на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Причем кодекс не требует нормировать горючку. Хотя в любом случае списать можно лишь обоснованные затраты (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). А для этого в компании все же должны быть нормы. Но какие нормы использовать?
Нормы Минтранса России (утверждены распоряжением от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р), носят рекомендательный характер. На это финансисты указали в письме от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20097. Хотя ранее чиновники считали, что списывать топливо по другим лимитам (например, по собственным) можно только на автомобили, для которых нормы не установлены (письмо Минфина России от 11 июля 2012 г. № 03-03-06/4/71). Так что теперь нормы ГСМ на 2016 год компания утверждает самостоятельно. Есть два варианта:
- использовать нормы Минтранса России;
- не использовать нормы Минтранса России.
Списание ГСМ по нормам расходы топлива в 2016 году
Нормы ГСМ на 2016 год, утвержденные Минтрансом, в очередной раз дополнили новыми марками машин (распоряжение Минтранса от 14.07.2015 г. № НА-80-р). А для компаний, которые работают в городах с населением свыше 5 млн чел., увеличился повышающий коэффициент.
Однако использование нормативов — право, а не обязанность компании. Это давно признал Минфин (письмо от 30.01.13 № 03-03-06/2/12). Тем не менее, есть три веские причины воспользоваться новыми нормами от Минтранса. Во-первых, это проще, ведь не надо проводить контрольные заезды каждого нового автомобиля. Во-вторых, по старым машинам нормы можно увеличить, если в распоряжении они выше, чем сейчас у компании. В-третьих, к нормам Минтранса у инспекторов точно не будет вопросов. Чтобы обновить лимиты, нужен особый приказ о нормах топлива, который можно составить в произвольной форме.
Приказ на нормы ГСМ на 2016 год должен содержать ссылку на распоряжение Минтранса России от 14.03.08 № АМ-23-р с обновленными нормативами. Там же следует отметить, что компания устанавливает нормы ГСМ на 2016 год именно в соответствии с этим документом. Ознакомится с образцом приказа о списании ГСМ вы можете по этой ссылке >>>
Списание ГСМ по собственным нормам
Если ваши машины колесят по городу на невысоких скоростях, да еще и с грузом в жару или холод — расход топлива будет значительно выше предлагаемых норм расхода топлива (2016). И вы столкнетесь с необходимостью постоянной корректировки базовой нормы на те коэффициенты, которые предлагает Минтранс.
Например, в вашей автомашине есть кондиционер или система «климат-контроль». Значит, во время их работы летом расход топлива будет больше. Минтранс предлагает корректировать норму на 7—10 процентов. А в зимнее время норма расхода бензина у автомобиля увеличивается на 5—20 процентов в зависимости от климатического района (п. 5 распоряжения № АМ-23-р). Корректировать базовую норму нужно и в том случае, если ваши машины ездят в сельской местности. Либо в густонаселенных городах. Так, если в городе проживают свыше 1 миллиона человек, норму можно увеличить на 20 процентов. А если более 3 миллионов человек — на 25 процентов.
Как видите, даже нормы Минтранса нужно брать на вооружение с учетом корректировок. Поэтому если вы решили ими руководствоваться — будьте внимательны. Нормы расхода топлива должны корректироваться исходя из условий эксплуатации автомобиля.
Другой вариант контроля — разработать свои нормативы. Чтобы избежать при этом вопросов проверяющих, можно установить, что собственные нормы вы разработали на основании показателей, предлагаемых Минтрансом. Но при этом учли реальные транспортные условия, а также техническое состояние автомобилей.
Этим способом обычно пользуются компании со значительным парком машин. Вначале директор издает приказ о необходимости провести замеры расхода топлива для тех автомашин и по тем маршрутам, которые они обслуживают. Например, вы доставляете товары в магазины, расположенные в черте города. Значит, замеры нужно сделать в то время, когда обычно происходит доставка, чтобы учесть влияние такого фактора, как загрузка машины и скорость движения. Замеры делает специальная комиссия, состав которой утверждает руководитель в своем приказе. Подробнее узнать о порядке списание ГСМ вы можете по ссылке >>>.
Бланки и образцы документов на списание бензина и ГСМ
1. Акт о списании ГСМ >>>
2. Акт контрольного заезда >>>
3. Ведомость учета и движения ГСМ >>>
4. Акт контрольного замера расхода топлива >>>
5. Путевой лист легкового автомобиля (упрощенная форма) >>>
6. Пример заполнения путевого листа специального автомобиля >>>
7. Пример заполнения путевого листа легкового автомобиля (форма № 3) >>>
8. Пример заполнения путевого листа грузового автомобиля (форма № 4-П) >>>
9. Приказ об утверждении норм расхода ГСМ для служебного автотранспорта >>>
10. Акт о снятии фактических показаний спидометров и остатков топлива в баках транспортных средств >>>
11. Приказ об утверждении норм расхода ГСМ и поправочных коэффициентов (надбавок) к нормам для служебного автотранспорта >>>
12. Справка по расчету предельной суммы расходов на ГСМ, учитываемой при расчете единого налога при упрощенке >>>
13. Книга учета доходов и расходов предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения (фрагмент). Учет расходов на ГСМ >>>
14. Бухгалтерская справка об определении количества израсходованного за отчетный период топлива в тоннах для расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду >>>
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту