Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Клиент отказался от поездки после ее начала

22 февраля 2008 10 просмотров

Клиент отказался от поездки уже после даты начала тура. Как отразить эту ситуацию в учете?

В рассматриваемом случае фирма имеет право потребовать от клиента возмещения стоимости всего набора услуг, входящих в состав тура, а также собственных расходов, приходящихся на данный тур. Это следует из пункта 2 статьи 781 Гражданского кодекса РФ, а также из статьи 32 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Отметим, что все расходы должны быть фактически подтверждены соответствующими документами. Ведь в противном случае фирма не сможет доказать реальность своих убытков из-за того, что клиент отказался от поездки, и, следовательно, истребовать возмещения таких расходов с клиента. Подтверждение тому – постановление ФАС Московского округа от 15 октября 2004 г. № КГ-А40/9094-04.

Отражение в бухгалтерском учете

Расходы туристической фирмы, связанные с аннулированием тура, отражают в составе прочих расходов на счете 91. Это следует из положений ПБУ 10/99. А возмещение клиентом убытков, связанных с аннулированием тура, отражается в составе прочих доходов – также на счете 91 (ПБУ 9/99).

Порядок налогообложения

В рассматриваемом случае все расходы туристической фирмы, которые связаны с формированием несостоявшейся поездки, включают в состав внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Основание – статья 265 Налогового кодекса РФ.

Все поступления от клиентов из-за расторжения договора (суммы компенсации ущерба и штрафные санкции, предусмотренные договором) относят в состав внереализационных доходов. Суммы, полученные фирмой в качестве возмещения убытков при расторжении договора, НДС не облагаются.

Поэтому «входной» НДС со стоимости приобретенных услуг, ранее принятый к вычету, следует восстановить. Причем эту сумму можно учесть в составе прочих налоговых расходов.

Пример
В марте 2008 года туристическая фирма ООО «Солнце» заключила договор с Ивановым А.А. на организацию тура в Египет сроком на 14 дней. Стоимость услуг, входящих в состав тура, составила 40 000 руб. (с учетом НДС). В том числе:
– проживание в гостинице с питанием – 20 000 руб. (без НДС);
– авиабилет туда и обратно – 10 000 руб. (в том числе НДС – 1525,42 руб.);
– медицинская страховка – 100 руб.;
– собственные расходы туристической фирмы, приходящиеся на данный тур (зарплата персонала, ЕСН, амортизация основных средств), – 3000 руб.

Иванов А.А. полностью оплатил тур. Но за документами он не явился, а через четыре дня после даты начала тура прислал по почте заявление об отказе от турпоездки. К этому времени туристическая фирма оплатила полностью все заказанные услуги. Затраты турфирмы были подтверждены первичными документами. В акте, который предъявили Иванову А.А., были перечислены расходы фирмы при выполнении договора в такой сумме:

20 000 руб. + 10 000 руб. + 100 руб. + 3000 руб. = 33 100 руб.

Остальную сумму – 6900 руб. (40 000 – 33 100) – фирма вернула клиенту.

Бухгалтер ООО «Солнце» отразил в учете эти операции так.

При получении оплаты и формировании тура:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»
– 40 000 руб. – получена оплата от туриста за путевку;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 6101,69 руб. (40 000 руб. × 18%: 118%) – начислен НДС с аванса;

ДЕБЕТ 006
– 100 руб. – получен медицинский полис от страховой компании;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 100 руб. – отражены расходы на страхование туриста;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 100 руб. – перечислены деньги за медицинский полис;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. – отражены затраты по проживанию туриста в гостинице с питанием;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 20 000 руб. – оплачены услуги по проживанию туриста в гостинице с питанием;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 8474,58 руб. (10 000 – 1525,42) – отражены расходы по приобретению авиабилета;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 1525,42 руб. – отражен НДС по приобретенным авиабилетам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 1525,42 руб. – возмещен из бюджета НДС по приобретенным авиабилетам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 10 000 руб. – оплачены расходы по приобретению авиабилетов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 (69, 70)
– 3000 руб. – отнесены на стоимость тура собственные расходы фирмы.

При отказе клиента от тура:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 1525,42 руб. – восстановлен НДС со стоимости авиабилета;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19
– 1525,42 руб. – списан НДС в расходы;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 20
– 31 574,58 руб. (100 + 20 000 + 8474,58 + 3000) – списаны расходы;

КРЕДИТ 006
– 100 руб. – списан страховой полис;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– 33 100 руб. – погашены убытки фирмы за счет средств туриста;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 50
– 6900 руб. (40 000 – 33 100) – выплачен Иванову А.А. остаток аванса;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 6101,69 руб. – восстановлен НДС, начисленный ранее с аванса

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка