Читайте в Системе Главбух про изменения в налогах и бухучете, которые вступят в силу с 2022 года >>
Налоговые ставки на акцизы в 2022 году
Налоговым законодательством предусмотрены четыре вида ставок акциза:
- твердые или специфические — в рублях на единицу измерения объема реализованного (переданного) подакцизного товара;
- адвалорные — в процентах от цены (стоимости) реализованных (переданных) подакцизных товаров;
- комбинированные — одновременно включающие в себя как твердые, так и адвалорные налоговые ставки;
- расчетные, которые плательщики определяют самостоятельно исходя из базовой величины и поправочных коэффициентов.
Эксперты Системы Главбух составили подробный справочник, в котором подробно рассказали про все особенности расчета и уплаты акциза.
В настоящее время применяются только три вида налоговых ставок:
- комбинированные — установлены в отношении сигарет и папирос;
- расчетные — действуют с 2019 года и установлены в отношении некоторых нефтепродуктов;
- твердые или специфические — установлены в отношении остальных подакцизных товаров.
Ставку акциза определяйте на основании положений статьи 193 НК. Они зависят от вида товаров. Разобраться по каким операциям и ставкам считать акциз в 2022 году, поможет таблица.
Таблица 1. Таблица ставок акцизов на 2022 год
Вид подакцизного товара |
Налоговая ставка |
Подакцизная операция* |
Этиловый спирт |
||
Этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья, в том числе:
|
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
1. Реализация организациям, у которых есть свидетельства на совершение операций с этиловым спиртом, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 НК (подп. 1 п. 1 ст. 182, п. 1 ст. 193 НК) 2. Реализация плательщикам авансового акциза, включая этиловый спирт – товар ЕАЭС, ввозимый в Россию из стран ЕАЭС (подп. 1 п. 1 ст. 182, п. 1 ст. 193 НК) 3. Передача в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК (подп. 8 п. 1 ст. 182, п. 1 ст. 193 НК) |
589 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
1. Реализация организациям, которые:
2. Передача в структуре одной организации для совершения операций, которые облагаются акцизами. Исключение: этиловый спирт, который передают для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК (подп. 8 п. 1 ст. 182, п. 1 ст. 193 НК) 3. Импорт этилового спирта, который не является товаром ЕАЭС (подп. 13 п. 1 ст. 182, п. 1 ст. 193 НК) 4. Импорт из стран ЕАЭС этилового спирта, который признают товаром ЕАЭС (подп. 13 п. 1 ст. 182, п. 1 ст. 193 НК). Налоговая ставка действует, если импортер:
5. Получение или оприходование организациями, у которых есть свидетельства на совершение операций с этиловым спиртом, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 НК (подп. 20.1 п. 1 ст. 182, п. 1 ст. 193 НК) |
|
Спиртосодержащая продукция |
||
Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, в том числе:
Исключения: алкогольная продукция, виноградное и фруктовое сусло, алкогольная продукция. Не относят к спиртосодержащей и некоторые виды других подакцизных товаров |
589 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
Операции с подакцизными товарами, указанные в подпунктах 1–13 пункта 1 статьи 182 НК. Например:
|
Скачать полную таблицу ставок акцизов на 2022 год
Когда начислять акциз при реализации товаров
По общему правилу реализация подакцизных товаров на территории России облагается акцизом, если товары реализуют их производители. Какие операции с подакцизными товарами считают реализацией, читайте в Системе Главбух.
Производитель подакцизных товаров начисляет акциз:
- при оптовой реализации – в день отгрузки (передачи) подакцизного товара покупателю (получателю) (п. 2 ст. 195 НК, письмо Минфина от 14.01.2010 № 03-07-06/03);
- розничной реализации – в день передачи товаров подразделению, которое занимается розничной торговлей (п. 2 ст. 195 НК);
- недостаче товаров – в день, когда обнаружили недостачу. Акциз начисляйте только на то количество недостающего товара, которое превышает нормы естественной убыли (п. 4 ст. 195 НК);
- передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья, – в день, когда подписали акт приема-передачи таких товаров (п. 2 ст. 195 НК).
Акциз начисляют по всем операциям, дата реализации которых относится к текущему месяцу (п. 5 ст. 194, ст. 192 НК). Как рассчитать налоговую базу акциза и определить ставку в 2022 году, рассказали эксперты Системы Главбух.
При реализации отдельных подакцизных товаров продавец обязан предъявить покупателю сумму акциза. Сумму акциза указывают в счетах-фактурах. Специального порядка заполнения счетов-фактур для организаций – производителей подакцизных товаров законодательством не предусмотрено. Поэтому при предъявлении сумм акциза покупателям следует оформлять счета-фактуры в общем порядке.
Пример, как оформить счет-фактуру при реализации подакцизных товаров
Сумму акциза указывайте в графе 6 счета-фактуры «В том числе акциз». Информацию о количестве (объеме) поставляемых по счету-фактуре подакцизных товаров указывайте в графе 3 «Количество».
При реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, показатель графы 6 счета-фактуры определяется как произведение показателя графы 3 счета-фактуры и соответствующей ставки акциза, установленной статьей 193 НК.
Если в договоре стоимость подакцизного товара указана в иностранной валюте, составьте счет-фактуру в валюте договора. Код и наименование валюты отражаются в строке 7 счета-фактуры. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 приложения 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137. Подробнее о том, как составить счет-фактуру при реализации подакцизного товара, рассказали эксперты Системы Главбух.
Акцизы платят при операциях с подакцизными товарами. Какие
Когда нужно платить акциз при импорте товаров
Акцизом облагают не только реализацию, но и импорт подакцизных товаров. Обычно акциз взимают на таможне. Заплатить акциз при ввозе товаров должен декларант или другое ответственное лицо.
Порядок уплаты акциза зависит от вида таможенных процедур. Все случаи для удобства собраны в таблице ниже.
Вид таможенной процедуры |
Как платить |
Выпуск для внутреннего потребления |
Акциз платят в полном объеме. Исключение – подакцизные товары, ввезенные в портовую особую экономическую зону |
Переработка для внутреннего потребления |
|
Режим свободной таможенной зоны |
|
Реимпорт |
Платят суммы акциза, от уплаты которых импортер был освобожден (которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров) |
Специальная таможенная процедура |
Акциз не платят |
Таможенная процедура свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне |
|
Транзит |
|
Таможенный склад |
|
Беспошлинная торговля |
|
Свободный склад |
|
Уничтожение |
|
Отказ в пользу государства |
|
Переработка |
Акциз не платят, если продукты переработки в установленный срок будут вывезены из России. Акциз платят в полном объеме, если продукты переработки остаются в России и выпускаются для свободного обращения |
Временный ввоз |
Применяют полное или частичное освобождение от уплаты акциза в соответствии с таможенным законодательством |
Какие ставки акциза
Повышение ставок акцизов в 2022 году
Ставки подакцизной продукции чиновники закрепили в статье 193 Налогового кодекса. Причем законодательством предусмотрено постепенное повышение уровня ставок (Федеральный закон от 15.10.2020 №321-ФЗ).
Ставки акцизов 2022 года вырастут по сравнению с текущим годом для табачной продукции, алкоголя, автомобилей и топлива. Кроме увеличенных акцизов, которые будут действовать в 2022 году, чиновники прописали в законе также предварительные ставки на 2023 год. Как власти увеличили налоговые ставки на табачную продукцию смотрите в сравнительной таблице ниже.
Как изменились все ставки акцизов в 2022 году, смотрите в специальном справочнике на сайте системы Главбух.
Все актуальные ставки акцизов на 2022 год
Таблица налоговых ставок на табак и сигареты в 2022 год
Вид подакцизного товара |
Налоговая ставка |
||
2021 год |
2022 год |
2023 год |
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный. Исключение: табак, который используют для производства табачной продукции. Например, сигар или сигарет |
3806 руб. |
3958 руб. |
4116 руб. за 1 кг |
Сигары |
258 руб. за 1 шт. вместо 224 руб. |
268 руб. за 1 шт. вместо 233 руб. |
278 руб. за 1 шт. |
Сигариллы или сигариты, биди, кретек |
3666 руб. за 1000 шт. вместо 3177 руб. |
3813 руб. за 1000 шт. вместо 3304 руб. |
3965 руб. за 1000 шт. |
Сигареты, папиросы |
2359 руб. за 1000 шт. + 16% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 3205 руб. за 1000 шт.), вместо 2045 руб. за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2778 руб. за 1000 шт.) |
2454 руб. за 1000 шт. + 16% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 3333 руб. за 1000 шт.), вместо 2127 руб. за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2889 руб. за 1000 шт.) |
2552 руб. за 1000 шт. + 16% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 3467 руб. за 1000 шт.) |
Табак или табачные изделия, предназначенные для потребления путем нагревания |
7248 руб. за 1 кг вместо 6282 руб. |
7538 руб. за 1 кг вместо 6534 руб. |
7839 руб. за 1 кг |
Электронные системы доставки никотина |
60 руб. за 1 шт. вместо 52 руб. |
62 руб. за 1 шт. вместо 54 руб. |
64 руб. за 1 шт. |
Устройства для нагревания табака |
60 руб. за 1 шт. вместо 52 руб. |
62 руб. за 1 шт. вместо 54 руб. |
64 руб. за 1 шт. |
Жидкости для электронных систем доставки никотина |
16 руб. за 1 миллилитр вместо 14 руб. |
17 руб. за 1 миллилитр вместо 15 руб. |
18 руб. за 1 миллилитр |
Темы: