Список ОКОФ 2024 с расшифровкой и группой используют, что распределить новые активы по амортизационным группам. Ошибка при выборе такой группы грозит доначислением налога на прибыль и налога на имущество. В статье можно скачать актуальный ОКОФ на 2024 год.
ОКОФ—2024: список и инструкция по применению
Классификатор ОКОФ 2024 года с расшифровкой по группам: общая характеристика
Чтобы определить срок полезного использования для амортизации в налоговом учете, ориентируйтесь на классификатор основных средств ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.
ОКОФ – основа для Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. По Классификации определяют срок полезного использования основного средства, исходя из которого начисляют амортизацию, учитываемую в расходах при расчете налога на прибыль.
Структура классификатора ОКОФ 2024 года
Классификатор ОКОФ имеет иерархическую структуру. Если в Классификации нет развернутого кода ОКОФ, амортизационную группу определяйте по коду ОКОФ более высокого уровня группировки. При этом учитывайте примечания к кодам ОКОФ, приведенные в Классификации. В спорных случаях письменные запросы о том, к какому классу и подклассу ОКОФ принадлежит конкретное основное средство, можно направлять в Росстандарт (письмо Минэкономразвития от 17.02.2022 № ог-д13-936).
Классификация обязательна для налогового учета. Для целей бухучета организация сама решает, какой срок установить для ОС в бухучете. Советуем в бухучете ставить такой же срок, как и в налоговом учете.
Отметим, что иногда вместо ОКОФ при классификации основных средств используют шифр ЕНАОФ. Это «Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» (утв. постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072). Однако документ утратил силу с 1 января 2021 года (постановление Правительства от 03.02.2020 № 80). С этой даты его рискованно использовать как основное доказательство СПИ.
Если код ОКОФ имущества не указан в Классификации основных средств, то в налоговом учете срок полезного использования определяйте на основании рекомендаций изготовителя или технических условий (п. 6 ст. 258 НК). Если их тоже нет, то срок можно подтвердить экспертными заключениями, а также дополнительной документацией, полученной от изготовителя или бывшего собственника.
Верховный суд не признает ЕНАОФ достаточным основанием для расчета срока службы (определение от 11.09.2018 № 304-КГ18-13597 по постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.05.2018 № Ф04-1620/2018). Судьи изучили заключения государственной экспертизы и техдокументацию по строительству и вводу в эксплуатацию объекта и установили по ним другой срок.
Пример, когда суд признал правомерным срок, установленный по ЕНАОФ, но при этом подтвержденный документами, – постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.11.2014 № Ф09-7290/14. Комиссия организации обосновала срок расчетами своих технических специалистов об условиях эксплуатации аналогичных основных средств и указала его в протоколе. Еще один пример – постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2010 № Ф03-3239/2010. В этом случае, помимо ссылки на Единые нормы, организация сослалась на паспортный режим эксплуатации объекта, указанный в свидетельстве о приемке (сертификате).
Как определять амортизационную группу с помощью ОКОФ
Амортизационные группы обязательны только для целей налога на прибыль. Они приведены в Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.
Таблица. Амортизационные группы и срок полезного использования основного средства по ОКОФ
Амортизационная группа |
Срок полезного использования |
Имущество |
Первая группа |
От 1 года до 2 лет включительно |
Машины и оборудование |
Вторая группа |
Свыше 2 лет до 3 лет включительно |
Машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный, насаждения многолетние |
Третья группа |
Свыше 3 лет до 5 лет включительно |
Сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный |
Четвертая группа |
Свыше 5 лет до 7 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный, скот рабочий, насаждения многолетние |
Пятая группа |
Свыше 7 лет до 10 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный, основные средства, не включенные в другие группировки |
Шестая группа |
Свыше 10 лет до 15 лет включительно |
Сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный, насаждения многолетние |
Седьмая группа |
Свыше 15 лет до 20 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, средства транспортные, насаждения многолетние, основные средства, не включенные в другие группировки |
Восьмая группа |
Свыше 20 лет до 25 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный |
Девятая группа |
Свыше 25 лет до 30 лет включительно |
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства |
Десятая группа |
Свыше 30 лет |
Здания, сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, насаждения многолетние |
Вот алгоритм, чтобы определить амортизационную группу и срок использования:
Шаг 1. Найдите в классификаторе ОК 013-2014 (СНС 2008) код, к которому относится ваше основное средство. Код указан в первой графе таблицы ОКОФ.
Сервис, чтобы определить ОКОФ и амортизационные группы
Дальнейшие действия зависят от результата. Варианты могут быть следующие:
- Нашли код ОКОФ, который соответствует наименованию объекта.
- Нашли целую группу кодов, и среди них есть код ОКОФ, который отвечает назначению предмета.
Если у вас один из этих двух вариантов, переходите к шагу 2 (для вариантов 1 и 2).
- Не нашли код ОКОФ для данного вида имущества.
- Нашли целую группу кодов, но среди них не удается найти код ОКОФ, который в точности отвечает назначению предмета.
Если у вас один из этих двух вариантов, переходите к шагу 2 (для вариантов 3 и 4).
Шаг 2 (для вариантов 1 и 2). Найдите код основного средства по ОКОФ в первой графе Классификации основных средств.
Как определить код основного средства по ОКОФ
Определите по Классификации амортизационную группу. Это та группа, в которую входит основное средство с выбранным кодом ОКОФ.
Установите срок полезного использования приказом руководителя из сроков для выбранной амортизационной группы.
Шаг 2 (для вариантов 3 и 4). Если в Классификации вы не нашли имущество, то срок полезного использования определите на основании рекомендаций изготовителя или технических условий (п. 6 ст. 258 НК, письма Минфина от 27.07.2020 № 03-03-07/65415, от 21.08.2019 № 03-03-06/1/63956 и от 27.12.2016 № 02-07-08/78243).
Рекомендованный срок использования основного средства возьмите из его технического паспорта либо другой аналогичной технической документации (письмо Минэкономразвития от 17.02.2022 № ОГ-Д13-936). Учтите, что гарантийный срок нельзя устанавливать в качестве срока полезного использования. В течение гарантийного срока вы вправе предъявить претензии по недостаткам и требовать их устранения, но он заведомо меньше срока службы (ч. 3 ст. 724 ГК, постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.08.2016 № Ф05-11842/2016, оставлено в силе в этой части определением Верховного суда от 26.01.2017 № 305-КГ16-13478).
Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке.
Список ОКОФ 2024 с расшифровкой и группой
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Резерв отпусков на 2024 год: как создать, рассчитать, учесть
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
- Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые в 2024 году