Уточненная декларация по УСН за 2023 год потребуется, если в первичном отчете допущены ошибки. Срок сдачи декларации зависит от того, какие неточности выявлены в отчете. Например, занижен налог или указаны неверные сведения. В статье расскажем, как заполнить уточненную декларацию по УСН за 2023 год, приведем срок сдачи в 2024 году, а также дадим скачать бланк и образец заполнения.
Уточненная декларация по УСН-2023: правила и образец
В каких случаях сдают уточненную декларацию по УСН за 2023 год
Когда в сданной декларации обнаружена ошибка, из-за которой занизили налог, нужно подать уточненную (п. 1 ст. 81 НК). Если налог не занизили, можно представлять уточненную декларацию, но это не обязательно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК). К уточненной декларации можно приложить сопроводительное письмо. Но это тоже необязательно.
На практике налоговые инспекции иногда требуют, чтобы уточненную отчетность подавали с сопроводительным письмом в произвольной форме. Обычно в сопроводительном письме указывают, почему пересчитали налог, а также то, что внесенные изменения не затрагивают другие налоговые обязательства.
Если по результатам уточненного расчета организация должна доплатить налог, к письму приложите копии платежных документов на перечисление налоговой недоимки и пеней за просрочку платежа. Укажите в письме, что исправили ошибки, которые не привели к занижению суммы налога, если по результатам уточненного расчета доплачивать налог не нужно.
Срок сдачи уточненной декларации по УСН за 2023 год в 2024 году
Уточненка — одно из оснований для формирования сальдо на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК). Порядок отражения налоговых обязательств на ЕНС по уточненкам, в которых уменьшены или увеличены налоги (взносы), прописан в подпункте 3.1 пункта 5 статьи 11.3 НК.
Этот порядок зависит от того, когда подали уточненную декларацию. Например, если подать уточненку после наступления срока уплаты соответствующего налога (взноса), и в ходе проверке не выявлены нарушения, то данные на ЕНС инспекторы отразят со дня вступления в силу решения ИФНС после проведения камеральной проверки этой уточненки, либо в течение 10 дней со дня окончания камеральной проверки или раньше срока.
В отношении участников налогового мониторинга налоговые обязательства по уточненкам инспекторы отражают на ЕСН по правилам подпункта 4 пункта 5 статьи 11.3 НК.
Если в ранее сданной декларации вы нашли ошибки или искажения, которые не влияют на сумму начисленного налога, уточнять отчетность необязательно. В таком случае вы можете подать уточненную декларацию по собственной инициативе. Представить уточненку можно за пределами срока, установленного для подачи отчетности. Нарушением это не считается. Требовать уточненку и тем более штрафовать плательщика за то, что он ее не представил, инспекция не вправе (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК).
Вместе с тем, по ошибкам, которые не влияют на сумму налога, рекомендуем подать уточненную декларацию или расчет. Так вы избежите споров с налоговиками.
Есть ошибки, которые не влияют на сумму налога, но по которым надо подать в инспекцию пояснения. Например, когда показатель, который вы исказили, входит в состав контрольных соотношений или ошибка не позволяет пройти декларации форматно-логический контроль. Представить пояснения надо в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК).
Если в первичной декларации занизили сумму налога, нужно успеть сдать уточненку, пока не истек срок представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций инспекция не предъявит (п. 2 ст. 81 НК).
Важно! Срок сдачи декларации на УСН за 2023 год:
- не позднее 25 марта 2024 года для организаций;
- не позднее 25 апреля 2024 года для ИП.
Срок сдачи декларации на УСН в течение года
Бланк уточненной декларации по УСН за 2023 год
Уточненные налоговые декларации и расчеты составляйте на бланках, которые действовали в том периоде, когда допустили ошибку (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК).
Декларацию на УСН за 2023 год сдавайте по форме, которую утвердили приказом ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.
Бланк декларации по УСН за 2023 год
Как заполнить уточненную налоговую декларацию по УСН за 2023 год
В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 НК. К уточненному расчету приложите сопроводительное письмо. В нем укажите причину уточненной декларации.
Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1--», если второе – «2--», и т. д.
Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из Стандарта заполнения форм, утвержденного приказом ФНС от 06.07.2017 № ММВ-7-17/535.
Образец декларации по УСН за 2023 год
Приведем все образцы заполнения декларации по УСН за 2023 год.
Как подать уточненную налоговую декларацию по УСН за 2023 год
Уточненную декларацию можно сдать в ИФНС теми же способами, что и первичную. Никаких исключений для уточненных деклараций и расчетов пункт 3 статьи 80 НК не содержит.
Декларацию можно сдать на бумаге или в электронном виде по ТКС. Декларацию на бумаге можно сдать через уполномоченного представителя налогоплательщика или по почте. Когда среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, декларацию сдают только в электронном виде.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Декларация по УСН за 2023 год в 2024 году: новая форма, бланк, образец для ИП и ООО
- Нулевая декларация по УСН за 2023 год для ИП и ООО: порядок и образец заполнения
- Аванс по УСН за 1 квартал 2024 года: срок уплаты, КБК, образец платежки
Темы: