Компания сохранит право на упрощенку, если ее доход не превысит лимит. Включайте в базу неочевидные поступления, иначе придется спорить с налоговой. Самые распространенные ошибки в учете доходов возникают, когда фактически деньги на счет не поступили, но при этом образовалась выгода.
Справочник от Системы Главбух: как рассчитать и применять лимиты по УСН >>
Доходы — это не только поступление денег, но и оплата другим способом, например, товарами или зачетом встречных требований (ст. 346.17 НК). Рассмотрим, когда необходимо учесть доход и как можно его снизить.
Безвозмездное имущество
Компания рискует занизить доход, если не учтет имущество, которое ей подарили (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК). По общему правилу возникает внереализационный доход, который нужно учесть в налоговой базе. В расчет берут рыночную стоимость подаренного имущества. Но оценку инспекторов можно изменить в свою пользу.
Пример
Предприниматель получил в дар от матери здание, помещение и земельный участок, которые затем использовал в бизнесе. Доход в базу не включал, поэтому инспекторы доначислили ему недоимку. Предприниматель оспорил решение, он посчитал завышенной стоимость имущества, которую определил эксперт налоговиков. Назначили судебную экспертизу, и она установила меньшую стоимость земли. В итоге для расчета дохода суд взял минимальную оценку каждого объекта по данным разных экспертиз. Стоимость имущества удалось снизить с 32 до 20 млн руб. (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.08.2022 № Ф04-3275/2020).
Учетная политика на УСН при объекте «доходы»
Иногда удается доказать, что имущество и вовсе не нужно учитывать в доходах. Так, бизнес-леди получила в дар от дочери имущество, которое ранее сама же ей подарила. Суды согласились, что в этом случае дохода на упрощенке не возникает (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.01.2023 № Ф01-7767/2022).
Зачет взаимных требований
Заемщик может не возвращать кредитору деньги, а вместо этого передать имущество в качестве отступного. Верховный суд подтвердил: в этом случае происходит реализация имущества, поэтому нужно учесть доход на упрощенке (определение от 07.02.2022 № 306-ЭС21-27756).
Кому выгодна упрощенка с объектом «доходы»
Пример
Руководитель и учредитель компании взял в долг у матери 15,6 млн руб. Поручителем по договору займа выступила компания. Деньги бизнесмен не вернул, поэтому заключили соглашение об отступном. В качестве отступного компания-поручитель передала матери бизнесмена недвижимость, но доход от сделки не учла. Инспекторы доначислили недоимку. Суд признал, что это законно. Ведь имущество передано на возмездной основе, доход от реализации нужно учесть в налоговой базе на упрощенке (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.11.2023 № Ф04-5602/2023).
Памятка от Системы Главбух: как посреднику на УСН учесть доходы и расходы >>
Компенсация коммунальных услуг
Арендодатели пытаются доказать, что оплата арендаторами коммуналки не образует доход как таковой, ведь в итоге средства идут на счета ресурсоснабжающих организаций. Но суды считают, что у арендодателей возникает экономическая выгода в виде компенсации. Более того, на упрощенке не учитываются доходы, поименованные в статье 251 НК. А эта норма не предусматривает исключения из доходов суммы компенсаций коммунальных услуг.
Пример
Компания сдавала в аренду помещения, арендаторы оплачивали коммуналку в фиксированной сумме в составе арендной платы. Суд посчитал компенсацию за коммуналку доходом компании-арендодателя. Ведь она как собственник сама обязана оплачивать услуги и передавать арендаторам имущество в пригодном для использования состоянии (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.03.2023 № А70-3442/2022).
В Системе Главбух вы найдете ответ на вопрос: как оформить и учесть возмещение коммунальных услуг в составе арендной платы>>
Субсидии
Если получаете субсидии из бюджета на компенсацию недополученных доходов, эти средства суды не признают ни в качестве средств целевого финансирования, ни в качестве целевых поступлений из бюджета (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК). Такая субсидия считается доходом.
Пример
Перевозчик получал из бюджета субсидию на перевозку льготников. Субсидию включили в базу по упрощенке, ведь это возмещение недополученных доходов, а не целевые поступления (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2022 № Ф04-1048/2022).
Порядок отражения субсидий в декларации по УСН зависит от вида выплат: целевые средства; выплаты в рамках государственной поддержки МСП, на содействие самозанятости; нецелевые субсидии. Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: