Турфирма (на «упрощенке») заключает договор аренды на нежилое помещение, которое еще не подготовлено под офис. При этом строительные работы (капитальный ремонт) будут производиться за счет турфирмы. Можно ли учесть в целях налогообложения: расходы на подготовку документов организацией (согласования, перепланировки, генпланы и т. д.); расходы по договору на разработку дизайн-проекта интерьера помещения; расходы по договору со строительной организацией; расходы на установку счетчиков.
Расходы на капремонт офиса отражаются так. И вот почему.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие «упрощенку», при определении налоговой базы могут учитывать расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий. Это следует из пункта 5.1 Ведомственных строительных норм ВСН 58-88(р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения», утвержденных приказом Госкомархитектуры СССР от 23 ноября 1988 г. № 312.
При капремонте может осуществляться экономически целесообразная модернизация здания или объекта: улучшение планировки, увеличение количества и качества услуг, оснащение недостающими видами инженерного оборудования, благоустройство окружающей территории. При исчислении налога при «упрощенке» к расходам по ремонту основных средств могут быть приняты только те затраты налогоплательщика по капитальному ремонту помещения, которые относятся к расходам, производимым при капремонте.
Иначе говоря, обоснованные и документально подтвержденные расходы по составлению проектно-сметной документации, на разработку дизайн-проекта, на осуществление ремонтных работ силами строительной организации, на установку счетчиков учитываются при спецрежиме.