Компания работает на «упрощенке» с объектом «доходы». Учредитель внес наличные деньги на расчетный счет в качестве безвозмездной финансовой помощи. Нужно ли данную сумму включить в облагаемые доходы как внереализационные? Или можно оформить задним числом беспроцентный договор займа, который будет классифицирован как безвозмездная помощь?
Учет финансовой помощи от учредителя производят в особом порядке. Если доля учредителя в уставном капитале организации больше 50 процентов, то полученная сумма не учитывается для целей налогообложения (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но даже если эта доля менее 50 процентов, полученные деньги можно не включать в состав доходов, если организация является хозяйственным обществом или товариществом и деньги ей переданы в целях увеличения ее чистых активов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Ведь возможность применения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ не зависит от размера доли (количества акций) участника или акционера (письма Минфина России от 20 апреля 2011 г. №
А вот оформлять задним числом договор займа не стоит. Ведь в виде займа деньги передаются на возвратной основе, то есть в дальнейшем нужно или вернуть полученную сумму, или оформить решение о прощении долга. Кроме того, во-первых, оформленный задним числом договор займа может быть признан притворной сделкой (п. 2 ст. 170 ГК РФ) и на этом основании объявлен недействительным, а во-вторых, такое оформление правоотношений не будет соответствовать банковским документам, в которых источником поступления денег названа именно финансовая помощь, а не заем.