Факт признания должником неустойки подтверждают акт сверки, письмо должника и другие бумаги. Таков вывод Минфина, а ФНС России письмом от 10.01.14 № ГД-4-3/108@ сделала его обязательным для инспекторов, разместив на сайте www.nalog.ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
Доходы. Договорную неустойку надо включить во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой их получения считается день признания должником или вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Но в кодексе не определено, как подтвердить признание долга. Возможны два варианта.
Первый — контрагент погасил неустойку, но не присылал письма или не подписывал акт. Тогда доходы надо признать на дату зачисления денег на счет. Подтверждающим документом будет платежка.
Второй — контрагент соглашается с неустойкой, но сразу не погашает ее. Письма от должника о признании долга будет достаточно для учета дохода, отвечать на него не обязательно. Доходы надо отразить на дату получения документа. А при заключении двустороннего соглашения или оформлении акта сверки доходы надо признать на дату подписания документа. Если стороны подписали акт в разные дни, датой учета доходов будет день, когда документ подписали обе стороны. Это нам подтвердили в Минфине. Вместо акта можно оформить и другие бумаги (см. подверстку).
Расходы. Расходы можно учесть в том же порядке, что и доходы. Для учета затрат достаточно написать письмо о признании долга, подписать акт или погасить сумму (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Что подтвердит признание долга:
— двусторонний акт о признании долга;
— соглашение о расторжении договора с суммой неустойки;
— акт сверки с суммой неустойки;
— письмо от контрагента о признании долга;
— платежка.
- Статьи по теме:
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
- Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые в 2024 году
- Что такое накладные расходы: состав, формула, расчет