Сумма ущерба, признанного подрядчиком, для целей бухгалтерского учета является прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ в целях налогового учета эти расходы подрядчика относятся к внереализацион- ным. Обязательства вследствие причинения вреда являются внедоговорными обязательствами (п. 1 ст. 8 ГК РФ). Поэтому при передаче результата выполненных работ, возмещающих причиненный вред, у организации-виновника не возникает облагаемой НДС операции. Аналогичного мнения по данному вопросу придерживаются суды (см. постановление ФАС Уральского округа от 14 марта 2007 г. № Ф09-1677/07-С4). Итак, в бухгалтерском учете организации-виновника эти операции отражаются следующим образом:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 60 000 руб. – оплачена стоимость восстановления столба освещения и электромонтажных работ;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60
– 60 000 руб. – отражена в составе прочих расходов стоимость работ на основании акта выполненных работ (с учетом НДС);
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10 (70, 69...)
– 20 000 руб. – отражена в составе прочих расходов стоимость работ, выполненных собственными силами организации.
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Проводки по расчету и начислению отпускных
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить