Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Вносим добровольные платежи в ФСС России

16 ноября 2010 17 просмотров

Печатная версия
Электронный журнал

Предприниматели, применяющие «вмененку», вправе вносчить добровольные платежи в ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС России. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 5 и пункта 5 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).

Порядок исчисления и уплаты добровольных взносов в соцстрах приведен в статье 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

Напомним, что до 1 января 2010 года самозанятым лицам, вступающим в добровольные отношения с ФСС России, необходимо было руководствоваться Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других граждан». С теми, кто уплачивал добровольные взносы в 2009 году, правоотношения не прекратились. Коммерсанты могут получить пособие в 2010 году, если в 2009-м они перечислили взносы за шесть месяцев либо за более короткий период, но внесли минимум 1507 руб. Доплатившим часть взносов до указанной суммы до наступления страхового случая также гарантировано страховое обеспечение (об этом – письмо ФСС России от 22.09.2009 № 02-18/07-8866).

Кому это нужно?

Для принятия решения об уплате добровольных взносов в ФСС России индивидуальному предпринимателю необходимо учесть размер пособий, которые он сможет получить из средств Фонда социального страхования Российской Федерации при наступлении страховых случаев. Пособия, на которые он может претендовать, представлены в .

Размер пособия по временной нетрудоспособности для всех застрахованных лиц определяется в процентном отношении к среднему заработку в зависимости от продолжительности страхового стажа. Средний заработок для предпринимателей, вступивших в добровольные отношения с соцстрахом, принимается равным на дату наступления страхового случая (ст. 7 и п. 2.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). То есть размер пособия по временной нетрудоспособности можно рассчитать по следующей формуле:

РПБ = СС х МРОТ : КМ х КБ,
где РПБ – размер пособия по временной нетрудоспособности;
СС – процентное отношение к среднему заработку в зависимости от страхового стажа (100% среднего заработка, если страховой стаж восемь лет и более, 80% – если страховой стаж от пяти до восьми лет, 60% – если страховой стаж от шести месяцев до пяти лет);
МРОТ – минимальный размер оплаты труда на дату наступления страхового случая;
КМ – количество календарных дней в месяце нетрудоспособности;
КБ – количество календарных дней нетрудоспособности.

Если страховой стаж ИП меньше шести месяцев, то более МРОТ за полный календарный месяц ФСС России не выплатит.

Пример 

С 1 июля 2010 года ИП Болелкин Н.Е. начал уплачивать добровольные взносы в ФСС России. До 31 декабря 2010 года он перечислил страховые взносы за 2010 год в полном объеме. Страховой стаж Н.Е. Болелкина – 10 лет. Определим сумму пособия, которую предприниматель получит от ФСС России, если в феврале 2011 года он болел в течение 10 календарных дней.

Решение

Предположим, что в 2011 году МРОТ останется равным 4330 руб. Тогда за 10 календарных дней временной нетрудоспособности предприниматель получит пособие в сумме 1546,43 руб. (100% ? 4330 руб. : 28 дн. ? 10 дн.).

по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка (п. 1 ст. 11 Закона № 255-ФЗ). Если коммерсант имеет страховой стаж менее шести месяцев, то он получит пособие по беременности и родам в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц. Следовательно, независимо от страхового стажа сумма пособия для индивидуального предпринимателя определяется исходя из 100% МРОТ. Ее можно рассчитать так:

РПР = МРОТ х КП + МРОТ : КН х КНР,
где РПР – размер пособия по беременности и родам;
МРОТ – минимальный размер оплаты труда на дату наступления страхового случая;
КП – количество полных календарных месяцев отпуска по беременности и родам;
КН – количество календарных дней в каждом неполном месяце отпуска по беременности
и родам;
КНР – количество календарных дней отпуска по беременности и родам, приходящихся на неполные месяцы отпуска.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком. При этом исчисленное пособие не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

С 1 января 2010 года минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком с учетом индексации составляет:
– 2060,41 руб. – по уходу за первым ребенком;
– 4120,82 руб. – по уходу за вторым и последующими детьми.

Пример 

Индивидуальный предприниматель Е.А. Мамулькина 15 июня 2009 года зарегистрировалась в ФСС России в качестве добровольного плательщика взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. До 31 декабря 2009 года она перечислила в ФСС России 1507 руб. 1 августа 2010 года Е.А. Мамулькина получила листок временной нетрудоспособности на дородовой и послеродовой отпуск, составляющий 140 календарных дней. Рассчитаем, какое пособие по беременности и родам она сможет получить от ФСС России при условии, что добровольные взносы уплачены в полной сумме и вовремя.

Решение

Независимо от страхового стажа сумма пособия для индивидуального предпринимателя Е.А. Мамулькиной определяется исходя из 100% МРОТ. Дородовой и послеродовой отпуск начался 1 августа и закончится 18 декабря, соответственно он будет длиться 31 день в августе, 30 дней в сентябре, 31 день в октябре, 30 дней в ноябре (4 полных месяца) и 18 дней в декабре.

Таким образом, сумма пособия по беременности и родам составит 19 834,19 руб. (4330 руб. ? 4 мес. + 4330 руб. : 31 дн. х 18 дн.).

Хочешь стать страхователем – заяви об этом

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н.

Регистрация осуществляется территориальными органами ФСС России по месту жительства страхователя на основании заявления с приложением копий следующих документов:
– паспорта;
– свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);
– свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Копии указанных документов нужно заверить у нотариуса. Однако этого можно не делать, если взять с собой оригиналы документов, на основании которых работники ФСС России сами заверят их копии.

В срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения пакета документов, индивидуальному предпринимателю выдадут уведомление о регистрации лица, добровольно вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В нем будет указан регистрационный номер страхователя, который нужно будет указывать при составлении отчетов и оплате страховых взносов.

А если предприниматель сменит место жительства? В этом случае ФСС России в пятидневный срок со дня получения от предпринимателя соответствующих сведений передаст его учетное дело в территориальное отделение по новому месту нахождения. Это отделение в пятидневный срок со дня получения учетного дела страхователя осуществляет его постановку на учет, о чем извещает страхователя и прежнее отделение ФСС России.

Заметим, что регистрационный номер, присвоенный страхователю при его первой регистрации, остается прежним.

Рассмотрим на примере, как заполнить заявление о вступлении в добровольные правоотношения по обязательному социальному страхованию.

Пример 

ИП Глинская Н.В. (ИНН 616501234567) ведет розничную торговлю обувью в магазине (код по ОКВЭД 52.43.1) и уплачивает ЕНВД. Индивидуальный предприниматель проживает по адресу: 344069, г. Ростов-на-Дону, ул. Тимошенко, д. 26, корп. 1, кв. 14.

С 20 декабря 2010 года она планирует добровольно уплачивать взносы по обязательному социальному страхованию. Заполним заявление о вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Решение

Заявление Н.В. Глинская должна подать в территориальный орган ФСС России по месту своего жительства, то есть в филиал № 3 Государственного учреждения – Ростовского регионального отделения ФСС России (см. ). Заметим, что в незаполненных строках документа проставляются прочерки.

Когда и сколько необходимо заплатить

Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждены постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790. Размер страховых взносов, которые предпринимателю необходимо уплачивать в бюджет ФСС России, не зависит от его фактических доходов, а определяется исходя из МРОТ и страхового тарифа. Напомним: страховой тариф для взносов в ФСС России равен 2,9% (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Для всех плательщиков добровольных взносов размер стоимости страхового года на 2010 год равен 1506,84 руб. (4330 руб. ? 2,9% ? 12). То есть за 2010 год данную сумму нужно перечислить в соцстрах. Уплачивать страховые взносы можно единовременно либо по частям, но не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года, в котором было подано заявление. Например, если заявление коммерсанта представлено в ФСС России 1 июля 2010 года, то годовую сумму страховых взносов ему нужно уплатить до 31 декабря 2010 года. При перечислении в ФСС России взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в добровольном порядке в 2010 году в КБК 393 1 02 02090 07 1000 160.

Заметим, что в отношении уплаты добровольных взносов никакие пени и штрафы законодательством не предусмотрены.

Оплату можно внести на счет отделения ФСС России по месту жительства одним из следующих способов:
– в безналичном порядке с расчетного счета;
– путем внесения наличных денежных средств через кредитную организацию;
– почтовым переводом.

Когда можно получить страховое обеспечение

Предприниматели, добровольно уплачивающие взносы в ФСС России, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии полной уплаты страховых взносов за календарный год, предшествующий году, в котором наступил страховой случай. Например, если предприниматель 24 декабря 2010 года зарегистрировался в ФСС в качестве плательщика страховых взносов и в тот же день уплатил сумму страховых взносов за 2010 год, он может рассчитывать на пособие с 1 января 2011 года.

Кстати, для получения страхового обеспечения ИП нужно подать в отделение ФСС России по месту регистрации следующие документы:
– письменное заявление, составленное в произвольной форме;
– документы, подтверждающие основание для выплаты пособия (листок временной нетрудоспособности, справку из женской консультации (другого медучреждения) о постановке на учет в ранние сроки беременности, свидетельство о рождении ребенка).

Указанные документы нужно подать не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), окончания отпуска по беременности и родам или достижения ребенком возраста полутора лет (ст. 12 Закона № 255-ФЗ).

Не забудьте отчитаться

Отчет (расчет) по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме-4а ФСС РФ в территориальный орган ФСС России по месту регистрации ИП в качестве страхователя. Форма-4а ФСС РФ и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 № 847н. Его нужно подать не позднее 15 января года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 4.8 Закона № 255-ФЗ).

Отчет представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в территориальном органе ФСС России, а второй – возвращается страхователю с отметкой о принятии. При отправке отчета по почте заказным письмом дата отправки почтового отправления с описью вложения считается днем его представления в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации.

Давайте рассмотрим, как заполнить отчет в ФСС России на примере.

Пример 

Воспользуемся условиями примера 3 и предположим, что ИП Глинская Н.В. уплатила страховые взносы на обязательное социальное страхование 21 декабря 2010 года в сумме 1506,84 руб. Заполним форму-4а ФСС РФ за 2010 год (см. ).

Решение

Так как соблюдено условие уплаты суммы страховых взносов за 2010 год, Н.В. Глинская с 1 января 2011 года имеет право на получение страхового обеспечения. Заметим, что отчет заполняется в рублях и копейках. В каждую графу вписывается только один показатель, а при его отсутствии ставится прочерк.

Учет суммы добровольных взносов при расчете ЕНВД

Согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие «вмененку», вправе уменьшить сумму исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ими за свое страхование.

На основании статьи 14 Закона № 212-ФЗ под страховыми взносами в виде фиксированного платежа с 1 января 2010 года следует понимать взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование, размер которых определяется исходя из стоимости страхового года.

Как мы уже писали, индивидуальные предприниматели осуществляют платежи в ФСС России по собственной воле, поэтому в вычет, снижающий сумму единого налога, они не входят.

Разрыв отношений с ФСС России

Если индивидуальный предприниматель не уплатил до 31 декабря текущего года взносы в полном объеме, то отношения по добровольному социальному страхованию прекратятся автоматически с 1 января следующего года. В этом случае территориальное отделение ФСС России снимет страхователя с регистрационного учета и направит ему копию соответствующего решения не позднее 20 января следующего года. Причем сумма взносов, уплаченных ИП в календарном году, подлежит возврату. ФСС России перечислит ее на счет предпринимателя в банке или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения о прекращении отношений с соцстрахом.

Имейте в виду: в случае добровольного разрыва отношений с Фондом социального страхования Российской Федерации сумма перечисленных страховых взносов за календарный год, в котором индивидуальный предприниматель снимется с учета, также подлежит возврату в течение месяца со дня, следующего за днем снятия его с такого учета.

Возьмите на заметку

Годовой размер страховых взносов не зависит от периода взаимоотношений с ФСС России

Законодательно не предусмотрена корректировка годовой суммы страховых взносов с учетом периода, в течение которого предприниматель фактически находился в добровольных отношениях с ФСС России. Поэтому в бюджет фонда необходимо уплатить страховые взносы за весь год, вне зависимости от того, с какого момента в течение календарного года предприниматель вступил в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Есть мнение

ИП может получить пособие, если наймет на работу самого себя

В постановлении от 27.09.2010 № А19-5729/10 ФАС Восточно-Сибирского округа рассмотрел следующую ситуацию. Предприниматель заключил трудовой договор сам с собой, выступая от имени и работника, и работодателя. ИП как работодатель является страхователем, поэтому он начислял и уплачивал страховые взносы в ФСС России за себя как за наемного работника. При этом он не состоял в добровольных отношениях с соцстрахом.

При наступлении страхового случая коммерсант обратился в ФСС России с заявлением о возмещении расходов, произведенных на цели обязательного социального страхования. К заявлению он приложил все необходимые подтверждающие документы. Однако фонд отказал ему.

Одним из видов социальных страховых рисков является материнство, а соответствующим страховым обеспечением – пособие по беременности и родам. Арбитры напомнили, что согласно статье 20 Трудового кодекса РФ сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Работником признается физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Работодателями могут быть в том числе физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

При этом действующее трудовое законодательство не содержит норм, запрещающих применение общих положений Трудового кодекса РФ к трудовым отношениям, возникшим в случае, когда работником и работодателем является одно лицо. Поэтому ИП как работник имеет право на отпуск по беременности и родам с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном законодательством размере.

Таким образом, судьи пришли к выводу, что решение об отказе фонда в возмещении предпринимателю расходов по выплате пособия по беременности и родам является неправомерным.

Обратите внимание: при использовании такого способа вступления в правоотношения с ФСС России по обязательному социальному страхованию коммерсанты должны быть готовы отстаивать свою позицию в суде.

Таблица. Пособия, на которые может претендовать ИП

В настоящее время МРОТ равен 4330 руб.

О том, как плательщикам ЕНВД рассчитывать пособия в случае болезни работников, читайте в статье «Новые правила расчета больничных» // Вмененка, 2010, № 1.

Об этом – статьи 11.2 и 14 Закона № 255-ФЗ и Федеральный закон от 02.12.2009 № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

Этим же документом утверждена форма заявления о вступлении в добровольные правоотношения с ФСС России.

Форма заявления о вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (стр. 1)

Об определении сроков представления расчетов по страховым взносам в ПФР и ФСС России – письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 422-19.

Отчет (расчет), предоставляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (стр. 1)

Мы рассмотрели добровольные платежи в ФСС.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка