Я осуществляю розничную торговлю разными сортами чая и кофе, а также шоколадными конфетами. В отношении этой деятельности уплачиваю ЕНВД. В последнее время перед праздниками приходят потенциальные покупатели и предлагают по их заявкам формировать подарочные наборы. В основном эти клиенты - юридические лица. Могу ли я реализовывать организациям подарочные наборы, которые сам формирую по предварительным заказам работников этих компаний?
Реализация товаров по предварительным заказам не запрещена, если вы работаете в рамках закона. Однако такая деятельность, вполне возможно, уже не будет подпадать под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. И вам придется уплачивать налоги по общей системе налогообложения или УСН.
Дело в том, что под уплату единого налога подпадает только розничная торговля (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом вы можете реализовывать товары как физическим, так и юридическим лицам, используя как наличную, так и безналичную форму расчета. На это неоднократно указывали специалисты Минфина России (письма от 11.11.2013 № 03-11-11/47989, от 09.08.2013 № 03-11-11/32421) и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1066/11).
Определяющим признаком розничной торговли проверяющие считают договор. Так, согласно пункту 1 статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
А вот закупка товаров для последующей перепродажи или иной предпринимательской деятельности розничной торговлей в целях применения ЕНВД не признается. На это указал Минфин России в письме от 03.04.2013 № 03-11-11/133 . И тот факт, что вы будете предварительно согласовывать с клиентами заявки на подарочные наборы, налоговики могут отнести к оптовой торговле. Причем арбитры в таких спорах чаще поддерживают проверяющих (постановления ФАС Уральского округа от 12.07.2013 № Ф09-4327/13 и ФАС Северо-Западного округа от 26.10.2012 № А05-13288/2010).
Таким образом, при ведении розничной и оптовой торговли вы будете совмещать уплату единого налога с другим налоговым режимом: общим режимом или упрощенной системой. Кроме того, вы обязаны будете вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к разным налоговым режимам (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
- Статьи по теме:
- Как работодатель продлевает испытание
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Как организовать пропускной режим с тестированием
- Когда суды признают увольнение незаконным
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)