Прочитала вашу статью об ошибках в налогообложении, связанных с взаимозачетом задолженностей. Хотелось бы избежать их, но, боюсь, сама не всегда рассуждаю правильно. Помогите, пожалуйста, разобраться в нашей ситуации. Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. В апреле мы заключили договор купли-продажи и нам перечислили аванс. В мае договор был расторгнут, но аванс мы не вернули. Сейчас с тем же контрагентом заключили новый договор. Сумму указанного аванса решили зачесть в счет отгрузок по нему, в связи с чем подписали соглашение. Как нужно отразить доходы?
Отзыв на статью «Аккуратно: оформляем взаимозачет». Действительно, налоговый учет взаимозачетов вызывает у бухгалтеров очень много вопросов, причем как при упрощенном, так и при общем режиме. В вашем случае взаимозачета нет, так как отсутствуют однородные требования по взаимным обязательствам (ст. 410 ГК). Посмотрим, что будет в налоговом учете.
Обратимся к общим правилам. Согласно пункту 1 статьи 346.15 НКРФ при упрощенной системе учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, состав которых определяется в соответствии со статьями 249 и 250 НКРФ. Порядок учета доходов указан в пункте 1 статьи 346.17 НКРФ. Налоговую базу увеличивают в день, когда на расчетный счет или в кассу поступили деньги либо получено другое имущество, а также когда задолженность покупателя (заказчика) погашена иным способом. Причем в доходы следует включать и авансы. Если же аванс полностью или частично возвращается, на перечисленную сумму необходимо сторнировать доходы. Запись со знаком «минус» вносится в графу 4 Книги учета на дату возврата.
Итак, ваша организация получила в апреле аванс. Поэтому на дату поступления его величина должна быть отражена в доходах. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ при расторжении договора и возврате аванса доходы корректируются. Но вы деньги не возвращали, значит, снижать налоговую базу нет оснований и сторнировать нечего. На момент, когда было подписано соглашение о зачете прежнего аванса в счет оплаты по новому договору, записи в налоговом учете тоже делать не нужно. Доходов не будет, так как никакой экономической выгоды, естественно, у вашей организации не появилось. Напомним, доходом называется экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
- Статьи по теме:
- Как работодатель продлевает испытание
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Как организовать пропускной режим с тестированием
- Когда суды признают увольнение незаконным
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)