Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новые правила заполнения справки 2-НДФЛ

10 января 2012 49 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Новые правила заполнения справки 2-НДФЛ. Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Налоговыми агентами по НДФЛ являются все «упрощенцы», выплачивающие доходы работникам. Поэтому рекомендации данного материала адресованы и вам. По налогу на доходы физических лиц все работодатели, в том числе и те, кто применяет упрощенную систему, отчитываются раз в год. В инспекцию нужно подать сведения как о тех физических лицах, с доходов которых НДФЛ был удержан. Так и о тех, кому доход был выдан (выплачен), но вот налог с него удержать не удалось. И в том и в другом случае сведения подаются по форме 2-НДФЛ , которая утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ . А в прошлом году приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ был утвержден новый порядок представления данной формы. Именно об этом — о новых правилах, мы и расскажем в данном материале. Ведь теперь справки по удержанному и неудержанному налогу отличаются. Да и представлять их в налоговую инспекцию нужно в разные сроки.

Справки, представляемые в разные сроки, различаются

Итак, при помощи формы 2-НДФЛ налоговый агент может выполнить две свои обязанности. Первая — это отчитаться о размере исчисленного и удержанного налога у работников. Сделать это нужно не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Вторая — это представить в инспекцию сведения о тех физических лицах, которым доход был выплачен, но вот налог удержать не удалось. Последний срок выполнения указанной обязанности — 31 января (п. 5 ст. 226 НК РФ). И в том и в другом случае, как мы уже сказали, заполняется форма 2-НДФЛ . Отличие заключается в том, какой код вы указываете в поле «Признак», находящемся в верхнем правом углу. Когда подаете сведения об исчисленном и удержанном налоге — записывайте код 1.

А в ситуации, когда представляете данные о доходах, с которых НДФЛ удержан не был, — код 2. При этом сумму неудержанного налога запишите в поле 5.7.

Для справки Если работник просит выдать справку 2-НДФЛ для личных целей, то в поле «Признак» ставьте код 1. Предположим, у вас есть работники, с доходов которых налог не удержан. И справки о них вы сдали в инспекцию до 1 февраля с признаком 2. Нужно ли будет еще раз подавать сведения об этих же лицах, когда будете отчитываться по НДФЛ до 1 апреля? Ответ на этот вопрос дан в письме Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290 .Специалисты финансового ведомства дают положительный ответ: подавать сведения до 1 апреля нужно по всем налогоплательщикам. В том числе и тем, у кого налог не удержали, а сведения об этом уже представили. Поскольку до 1 апреля нужно отчитаться по всем суммам доходов, с которых налог был удержан и с которых удержание не производилось.

Часто работники просят выдать им справку 2-НДФЛ для того, чтобы представить сведения о доходах в банк, инспекцию и т. п. Какой признак следует поставить в этом случае? В Рекомендациях по заполнению справки ответ на этот вопрос не дан, но, следуя логике, поскольку это ваш работник и НДФЛ с его дохода вы удерживали, значит, в справке нужно указать код 1.

Вы сами решаете, как показать в справке размер уплаченного НДФЛ

Сумму НДФЛ, которую вы перечислили в бюджет в течение 2011 года, нужно указать в пункте 5.5 справки. В прошлом году это поле не заполнялось. Поэтому расскажем подробнее, какие именно значения туда нужно вписывать.

Если удержанный за налоговый период НДФЛ полностью перечислен до конца года, показатели в пунктах 5.4 и 5.5 совпадут. Вопросы возникают, когда на конец года по НДФЛ имеется задолженность перед бюджетом. Как ее распределить между сотрудниками? Ведь налог организация перечисляет общей суммой, не указывая в платежном поручении фамилии налогоплательщиков — физических лиц.

Читайте также О ведении налоговых регистров по НДФЛ рассказывалось в статье «Главные новшества, касающиеся расчета НДФЛ в 2011 году» // Упрощенка, 2011, № 8, с. 16. Полагаем, что бухгалтер может действовать на свое усмотрение. Можно разделить перечисленную в бюджет сумму налога и задолженность между всеми работниками поровну. Другой вариант — распределять суммы пропорционально величине налога, удержанного у каждого сотрудника. В общем, вы имеете право выбрать любой способ. Важно, чтобы данные в справках совпадали с показателями налоговых регистров по НДФЛ.

Для новых вычетов нужно использовать новые коды

Новые размеры вычетов для сотрудников, имеющих трех и более детей, а также для родителей детей-инвалидов появились в конце 2011 года и вступили в действие задним числом. Понятно, что для каждого вида вычета должен быть свой код, для того чтобы правильно отразить информацию в справке. На момент подписания данного номера в печать на сайте ФНС России www.nalog.ru (раздел «Документы», сообщение от 23.11.2011) была размещена информация о том, что в справочник «Коды вычетов» (приложение № 4 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@) будут внесены изменения. Так, для вычетов на первого и второго ребенка будут разные коды — 114 и 115. Для вычетов на третьего и последующих детей — код 116, а на ребенка-инвалида — код 117. Полная информация о новых кодах «детских» вычетов, которые нужно будет применять, заполняя справку 2-НДФЛ за 2011 год, приведена в табл. 1. Отметим, что на момент подписания номера в печать изменения не были приняты. Но нет сомнений в том, что это произойдет.

Памятка Если налогоплательщик получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то придется заполнять несколько справок 2-НДФЛ .

На заметку

Сдавать сведения по форме 2-НДФЛ можно лично, по почте и через Интернет

Справки по форме 2-НДФЛ можно подать в налоговую инспекцию лично либо через представителя. Кроме того, информацию (как в бумажном виде, так и на электронном носителе) можно отправить по почте с описью вложения. Ну и в-третьих, можно воспользоваться Интернетом.

До 2011 года представлять сведения на бумаге было можно, только если количество справок не превышало десяти (п. 2 ст. 230 НК РФ в старой редакции). Теперь положения о том, когда декларации и расчеты нужно сдавать в электронном виде, прописаны в пункте 3 статьи 80 НК РФ. Такая обязанность вменяется организациям со среднесписочной численностью по итогам года более 100 человек. Получается, что практически все «упрощенцы» могут сдавать бумажные справки 2-НДФЛ . И налоговики не вправе их не принять. Хотя на практике, конечно, вас попросят сдать сведения как минимум на электронном носителе. Им может быть дискета, диски CD, DVD, устройства flash-памяти. При этом нужно иметь при себе заполненные сопроводительные реестры на бумаге в двух экземплярах на каждый файл.

Для справки Коды документов, доходов и вычетов даны в приложениях к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .

Заполнение справки по форме 2-НДФЛ

Новые правила заполнения справки 2-НДФЛ рассмотрим на примере. Наталья Ивановна Комарова, гражданка России (дата рождения — 15.10.1973, паспорт серии 46 03 № 142 354, проживает по адресу: 114232, г. Москва, Огородный проезд, д. 34, корп. 1, кв. 34), работает заведующей магазином в ООО «Александрит» (ИНН 7721051210, КПП 772101001, ОКАТО 45290586300).

Н.И. Комарова написала заявления на предоставление ей в 2011 году стандартных вычетов по НДФЛ на себя и троих несовершеннолетних детей. Прав на иные вычеты нет. Доходы Н.И. Комаровой за 2011 год показаны в табл. 2 на с. 30. Налог со всех доходов удержан. Задолженностей перед бюджетом по НДФЛ у ООО «Александрит» на конец года не имеется. Заполним справку по форме 2-НДФЛ на Н.И. Комарову. В 2011 году все доходы Н.И. Комаровой облагались по ставке 13%, поэтому заполнять нужно одну справку.

Начнем заполнение справки. В поле «Признак» ставим код 1, так как из доходов удерживался НДФЛ. Далее указываем реквизиты ООО «Александрит» и личные данные Н.И. Комаровой. Обратим внимание на некоторые нюансы. Указывая наименование организации, вначале запишите название, а потом организационную форму — «Александрит» ООО. Если у физического лица нет ИНН, то соответствующее поле останется незаполненным. Н.И. Комарова является налоговым резидентом, поэтому в поле «Статус» укажем код 1. Код России берем из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ) — 643. Код документа, а также другие необходимые для заполнения справки коды можно взять из справочников, данных в приложениях к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .

Обратите внимание, что все значения (кроме сумм налога) записываются в рублях и копейках. Суммы НДФЛ фиксируются в полных рублях. Материальная помощь в сумме не больше 4000 руб. НДФЛ не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Поэтому всю сумму полученной материальной помощи (3000 руб.) нужно записать и в доходах (код 2760), и в вычетах (код 503). Подарки также не облагаются НДФЛ, но только стоимостью в пределах 4000 руб. Общую стоимость подарка к Новому году (7000 руб.) нужно записать в доходах (код 2720), а рядом в этой же строке указать величину вычета (4000 руб.) с кодом 501. Код заработной платы — 2000, пособий по временной нетрудоспособности — 2300, отпускных — 2012. Разберемся со стандартными вычетами. Вычет на себя в 2011 году предоставлялся налогоплательщикам за те месяцы, пока общая сумма доходов не превысит 40 000 руб. Доходы Н.И. Комаровой превысили эту величину уже в январе, поэтому, несмотря на поданное заявление, стандартный вычет на себя ей не предоставляется. Стандартные вычеты на детей полагаются за все месяцы, пока доходы не превысят 280 000 руб. Доходы сотрудницы превысили данный лимит в июле, значит, вычеты на детей полагаются за 6 месяцев. Определим их величину. У Н.И. Комаровой трое детей, на первого и второго вычет составит по 1000 руб., а на третьего — уже 3000 руб. Общая сумма вычетов на детей будет равна 30 000 руб. [(1000 руб. + 1000 руб. + 3000 руб.)х6 мес.]. Обратим внимание на следующий момент. Пока в старой редакции справочника код вычетов в 1000 руб. на всех детей — 108. Однако вычеты на детей изменились. И проект соответствующего приказа ФНС России с новыми кодами уже обнародован. В нем указаны коды вычета на первого ребенка — 114, на второго — 115 и на третьего — 116. Заполним справку в соответствии с новыми кодами. Вычеты на первого и второго ребенка составляют по 6000 руб. (1000 руб.х6 мес.), на третьего — 18 000 руб. (3000 руб.х6 мес.).

Облагаемый доход составит 507 400 руб. (544 400 руб. – 7000 руб. – 30 000 руб.). Отразим его в строке 5.2. Сумма НДФЛ — 65 962 руб. (507 400 руб.х13%). Весь налог удержан и перечислен в бюджет. Значит, 65 962 руб. покажем в строках 5.3, 5.4 и 5.5. Образец заполненной справки приведен далее

Таблица 1. Новые коды «детских» вычетов
Код Наименование вычета

114

На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

115

На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

116

На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

117

На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

118

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю

119

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю

120

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю

121

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю

122

В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения вычета

123

В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения вычета

124

В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

125

В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

Нюансы, требующие особого внимания

Новые правила заполнения справки 2-НДФЛ. Справки по форме 2-НДФЛ можно представить лично, по почте или через Интернет. Причем по почте с описью вложения разрешается послать сведения как на бумаге, так и на электронных носителях.

Чтобы сообщить о невозможности удержать налог с доходов физического лица, также заполняют справку по форме 2-НДФЛ.

Способ расчета суммы перечисленного налога с доходов работника, если у организации имеется на конец года задолженность, допускается выбрать самостоятельно.

Таблица 2. Доходы, выплаченные Н.И. Комаровой в 2011 году
Месяц Вид дохода Сумма, руб. Итого с начала года, руб.

Январь

Заработная плата

43 250

43 250

Февраль

Заработная плата

43 250

86 500

Март

Заработная плата

Пособие по временной нетрудоспособности

24 800

12 600

123 900

Апрель

Заработная плата

44 600

168 500

Май

Заработная плата

45 200

213 700

Июнь

Заработная плата

Отпускные

21 100

28 300

263 100

Июль

Заработная плата

43 800

306 900

Август

Заработная плата

43 800

350 700

Сентябрь

Заработная плата

Материальная помощь

44 300

3000

398 000

Октябрь

Заработная плата

45 600

443 600

Ноябрь

Заработная плата

45 600

489 200

Декабрь

Заработная плата

Подарок к Новому году

48 200

7000

544 400

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка