Кто из «упрощенцев» стал льготником? По каким тарифам теперь нужно платить страховые взносы? Что изменится в распределении страховых взносов?
Меньше чем за месяц до Нового года Президент России подписал Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ . Этот документ внес поправки в большое количество федеральных законов. Все они вступают в силу с 1 января 2012 года. Наиболее значимые изменения касаются порядка расчета и уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды.
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Порядок уплаты страховых взносов не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому рекомендуем вам внимательно ознакомиться со всеми изменениями. Во-первых, понизилась совокупная ставка взносов. Во-вторых, расширился перечень видов деятельности, занимаясь которыми плательщики УСН могут применять пониженные тарифы. В-третьих, изменилось распределение страховых взносов между фондами. В-четвертых, установлен тариф, по которому нужно начислять взносы с выплат, превышающих предельную величину. Изменений много. Общий их обзор мы представили в сводной таблице далее.
О наиболее интересных, на наш взгляд, изменениях расскажем более подробно.
Расширен перечень видов деятельности с пониженным тарифом страховых взносов для «упрощенки»
Главное изменение именно для «упрощенцев» заключается в том, что с 1 января 2012 года расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять пониженные страховые взносы во внебюджетные фонды. Это связано с тем, что внесены поправки в подпункт 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах" (далее - Закон № 212-ФЗ).
Напомним, что организации и предприниматели, применяющие УСН, основной вид деятельности которых указан в перечне из подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, могут уплачивать взносы во внебюджетные фонды по льготным ставкам. С 1 января 2012 года этот перечень расширен. Туда добавлены следующие виды деятельности:
- транспорт и связь (ранее в абзаце «щ» была указана только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность);
- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
- производство гнутых стальных профилей;
- производство стальной проволоки.
Обратите внимание Если вы применяете УСН и ваш основной вид деятельности попал в дополнительный список, вы сможете уплачивать в 2012 году взносы по льготным ставкам.
Итак, с 2012 года «упрощенцы», чей основной вид деятельности попал в этот дополнительный список, смогут также уплачивать взносы по льготным ставкам. Для удобства все виды деятельности, по которым можно применять льготные ставки взносов в 2012 году, мы представили в табл. 1.
Таблица 1. Льготные виды деятельности, перечисленные в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона №?212-ФЗ
Абзац подпункта 8 | Вид деятельности | ОКВЭД 1 |
Виды деятельности, льготируемые с 1 января 2011 года |
||
А |
Производство пищевых продуктов |
15.1—15.8 |
Б |
Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков |
15.98 |
В |
Текстильное и швейное производство |
17, 18 |
Г |
Производство кожи, изделий из кожи и обуви |
19 |
Д |
Обработка древесины и производство изделий из дерева |
20 |
Е |
Химическое производство |
24 |
Ж |
Производство резиновых и пластмассовых изделий |
25 |
З |
Производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
26 |
И |
Производство готовых металлических изделий |
28 |
К |
Производство машин и оборудования |
29 |
Л |
Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
30 — 33 |
М |
Производство транспортных средств и оборудования |
34, 35 |
Н |
Производство мебели |
36.1 |
О |
Производство спортивных товаров |
36.4 |
П |
Производство игр и игрушек |
36.5 |
Р |
Научные исследования и разработки |
73 |
С |
Образование |
80 |
Т |
Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
85 |
У |
Деятельность спортивных объектов |
92.61 |
Ф |
Прочая деятельность в области спорта |
92.62 |
Х |
Обработка вторичного сырья |
37 |
Ц |
Строительство |
45 |
Ч |
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств |
50.2 |
Ш |
Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность |
90 |
Щ |
Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (с 2012 года данная группировка расширена) |
63 |
Ы |
Предоставление персональных услуг |
93 |
Э |
Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
21 |
Ю |
Производство музыкальных инструментов |
36.3 |
Я |
Производство различной продукции, не включенной в другие группировки |
36.6 |
Я.1 |
Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
52.7 |
Я.2 |
Управление недвижимым имуществом |
70.32 |
Я.3 |
Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов |
92.1 |
Я.4 |
Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (кроме деятельности клубов) |
92.51 |
Я.5 |
Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий |
92.52 |
Я.6 |
Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников |
92.53 |
Я.7 |
Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 58 Закона №?212-ФЗ |
72 |
Виды деятельности, льготируемые с 1 января 2012 года |
||
Щ |
Транспорт и связь |
60—64 |
Я.8 |
Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями |
52.31, 52.32 |
Я.9 |
Производство гнутых стальных профилей |
27.33 |
Я.10 |
Производство стальной проволоки |
27.34 |
Претенденты на льготу должны в обязательном порядке применять УСН, поэтому организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, из данного перечня исключаются (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК?РФ). Отметим, что правила определения основного вида деятельности не изменились. По-прежнему основным считается тот вид деятельности, доходы от которого за отчетный (расчетный) период составляют не менее 70% в общем объеме. Причем принимаются во внимание только те доходы, которые определяются в соответствии со статьей 346.15 НК?РФ, то есть включаются в налоговую базу при упрощенной системе.
Если же вид деятельности по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года перестанет быть основным, то придется доплачивать взносы по общим тарифам с начала отчетного или расчетного периода. А такой датой является 1 января.
Уменьшилась основная ставка страховых взносов
Следующее важное изменение, которое касается уже абсолютно всех, — это новые тарифы страховых взносов, установленные с 1 января 2012 года. Те, кто платит страховые взносы по обычному тарифу, будут перечислять платежи в три внебюджетных фонда по следующим ставкам:
1) ПФР — 22%;
2) ФСС России — 2,9%;
3) ФОМС — 5,1%.
На заметку
Новые понятия в системе пенсионного страхования
С 2012 года страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, делятся на солидарную и индивидуальную части.
Индивидуальная часть тарифа учитывается на лицевом счете застрахованного лица. Она участвует в определении суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат, установленных законодательством. Что касается солидарной части тарифа, то она предназначена для выплат в фиксированном базовом размере трудовой пенсии.
Платежи в территориальный фонд ОМС с 1 января 2012 года отменены. Обратите внимание: общие тарифы на 2012 год прописаны в новой статье 58.2 Закона № 212-ФЗ. При этом изменения в пункт 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ не внесены, там прописаны старые цифры. Не запутайтесь. Для удобства информацию о новых тарифах страховых взносов мы представили в табл. 2.
Таблица 2. Тарифы страховых взносов, действующие с 2012 года
Наименование платежа | Основной тариф, % | Льготный тариф для «упрощенцев», основной вид деятельности которых указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона №?212-ФЗ |
Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, в том числе: |
22 |
20 |
— на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1966 г. р. и старше, в том числе: — на солидарную часть тарифа — индивидуальную часть тарифа |
22 6 16 |
20 4 16 |
— страховую часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе, в том числе: — на солидарную часть тарифа — индивидуальную часть тарифа |
16 6 10 |
14 4 10 |
— накопительную часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе, в том числе: — на солидарную часть тарифа — индивидуальную часть тарифа |
6 — 6 |
6 — 6 |
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС |
2,9 |
— |
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
5,1 |
— |
Совокупная ставка |
30 |
20 |
Взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу (512?000 руб.), в том числе: — на страховую часть трудовой пенсии (независимо от возраста лица), в том числе: — на солидарную часть тарифа — индивидуальную часть тарифа |
10 10 10 — |
— |
Как видите, ставки взносов в соцстрах и медстрах не изменились, а по пенсионным взносам уменьшились на 4%.
Однако если в 2011 году взносы нужно было начислять только с выплат, не превышающих предельную базу на одного сотрудника (эта величина в 2011 году составляла 463 000 руб.), то теперь все изменилось. Предельная база для страховых взносов в 2012 году также существует и составляет 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974). Однако с доходов сотрудников, превышающих эту базу, также нужно будет уплачивать взносы, но правда только в Пенсионный фонд РФ и по ставке 10%.
Обратите внимание В 2012 году плательщики взносов, применяющие обычные ставки, должны начислять также взносы в ПФР по ставке 10% с выплат, превышающих предельную базу. Говоря о тарифах, попутно расскажем об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее — Закон № 167-ФЗ). В 2011 году страхователи перечисляли взносы в Пенсионный фонд РФ, разделяя их на две части: на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. С 2012 года взносы будут дополнительно распределяться в соответствии с видами тарифов. Взносы на страховую часть пенсии теперь делятся на солидарную и индивидуальную части тарифов. Взносы на накопительное страхование полностью относятся к индивидуальной части тарифов.
С учетом этих нововведений изменился и порядок распределения страховых взносов. Вначале расскажем о том, как распределять взносы, исчисленные с выплат в рамках предельной базы (512?000 руб.). Так, с вознаграждений лицам 1966 года рождения и старше взносы по ставке 22% пойдут на финансирование страховой части трудовой пенсии. В том числе 6% составит солидарная часть тарифа, 16% — индивидуальная.
С вознаграждений лицам 1967 года рождения и моложе взносы по ставке 6% следует перечислять на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Это индивидуальная часть тарифа. Соответственно 16% пойдет на финансирование страховой части, в том числе 6% — солидарная часть тарифа, 10% — индивидуальная.
Взносы с выплат, превышающих предельную базу, нужно полностью перечислять на финансирование страховой части пенсии. Это будет солидарная часть тарифа. Такой порядок установлен новой статьей 33.1 , внесенной в Закон №?167-ФЗ .
«Упрощенцы», применяющие пониженный тариф, платят взносы только в Пенсионный фонд РФ
Важное обстоятельство. «Упрощенцы», применяющие льготный тариф страховых взносов, с 2012 года перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ А вот что касается «упрощенцев», применяющих пониженный тариф, то они теперь перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Взносы в ФСС России, а также в ФФОМС им теперь перечислять не нужно. Это установлено пунктом 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.
А как нужно распределять пенсионные взносы с выплат в пользу работников этой категории «упрощенцев»? Для лиц 1966 года рождения и старше страховые взносы нужно будет перечислять полностью на страховую часть пенсии. Причем 4% составит солидарная часть тарифа, 16% — индивидуальная часть.
Для взносов с выплат в пользу лиц 1967 года рождения и моложе будут применять следующие тарифы: 14% — тариф для взносов на финансирование страховой части пенсии, из них 4% — солидарная часть, 10% — индивидуальная.
Взносы по ставке 6% нужно перечислять на финансирование накопительной части пенсии. Тарифы для рассматриваемой категории страхователей указаны в новом пункте 12 статьи 33 Закона № 167-ФЗ. А наглядно все ставки представлены в табл. 2.
Нюансы, требующие особого внимания
Перечень видов деятельности, при осуществлении которых «упрощенцы» могут претендовать на льготные ставки, расширен.
Страховые тарифы на 2012 год снижены, причем как для льготников, так и для всех остальных.
Страхователи, применяющие обычные ставки, в 2012 году будут начислять взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу.
Сводная таблица. Основные изменения в законодательстве о страховых взносах с 2012 года пониженные тарифы страховых взносов)
Показатель | Старый порядок, действовавший до 31 декабря 2011 года | Новый порядок, действующий с 2012 года | Норма закона |
Перечень основных видов деятельности, при которых «упрощенцы» могут уплачивать взносы по льготным ставкам |
В перечне 36 видов деятельности. В абзаце «щ» указана вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность |
В перечне 39 видов деятельности. В абзаце «щ» указаны транспорт и связь |
Подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ |
Тарифы для льготной категории «упрощенцев» |
Совокупный тариф — 26%, в том числе: — в ПФР — 18%; — в ФСС — 2,9%; — в ФФОМС — 3,1%; — в ТФОМС — 2% |
Совокупный тариф — 20%, в том числе: в ПФР — 20% |
|
Льготы для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН |
Отсутствовали |
Совокупный тариф — 20%, в том числе: в ПФР — 20% (при этом для некоммерческих организаций должны выполняться определенные условия) |
|
Общие тарифы |
Совокупный тариф — 34%, в том числе: — в ПФР — 26%; — в ФСС — 2,9%; — в ФФОМС — 3,1%; — в ТФОМС — 2% |
Для выплат в пределах предельной базы для начисления взносов совокупный тариф — 30%, в том числе: — в ПФР — 22%; — в ФСС — 2,9%; — в ФФОМС — 5,1. С выплат, которые превышают предельную базу, взносы начисляются только в ПФР по ставке 10% |
|
Предельная база для начисления взносов |
463 000 руб. |
512 000 руб. |
П. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ |
Взносы с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории РФ |
Не начислялись |
Начисляются взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии в соответствии с тарифом, если с иностранцем заключен трудовой договор на срок не менее шести месяцев или бессрочный трудовой договор |
П. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ |
Обязанность предпринимателей по представлению отчетности |
Предприниматели должны были ежегодно до 1 марта отчитываться в ПФР |
Отменена |
Ст. 16 Закона № 212-ФЗ |
Штраф за непредставление расчета по страховым взносам |
5% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании расчета, за каждый полный или неполный месяц опоздания, но не более 30% и не менее 100 руб. Для длительных опозданий свыше 180 дней сумма штрафа составляла 30% от величины взносов, подлежащих уплате на основании расчета, плюс 10% от этой же величины за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб. |
5% от суммы страховых взносов, начисленных за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный или неполный опоздания, но не более 30% и не менее 1000 руб. Сумма штрафа не зависит от длительности опоздания |
П. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ |
Штраф за несоблюдение порядка представления отчета в электронном виде |
— |
200 руб. |
П. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ |
Штраф за несвоевременное информирование ПФР об открытии или закрытии счета в банке |
— |
5000 руб. |
Ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ |
Штраф за отказ или несвоевременное представление в ПФР требуемых для контроля документов |
50 руб. за каждый документ |
200 руб. за каждый документ |
Ст. 48 Закона № 212-ФЗ |
Мы рассмотрели, для кого действуют пониженные тарифы страховых взносов.
Читайте также:
Виды обязательных страховых взносов
Страховые взносы на медицинское страхование ИП
- Статьи по теме:
- Заявление на отпуск с последующим увольнением: как оформить, образец
- Как быть, если изменения в работе не нравятся сотрудникам
- Как определить тяжесть дисциплинарного проступка
- Как работодатель продлевает испытание
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа