Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новые категории льготников и пониженные тарифы страховых взносов для всех

10 января 2012 130 просмотров

Сайт журнала «Упрощенка»
Электронный журнал «Упрощенка»

Кто из «упрощенцев» стал льготником? По каким тарифам теперь нужно платить страховые взносы? Что изменится в распределении страховых взносов?

Меньше чем за месяц до Нового года Президент России подписал Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ . Этот документ внес поправки в большое количество федеральных законов. Все они вступают в силу с 1 января 2012 года. Наиболее значимые изменения касаются порядка расчета и уплаты обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Порядок уплаты страховых взносов не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому рекомендуем вам внимательно ознакомиться со всеми изменениями. Во-первых, понизилась совокупная ставка взносов. Во-вторых, расширился перечень видов деятельности, занимаясь которыми плательщики УСН могут применять пониженные тарифы. В-третьих, изменилось распределение страховых взносов между фондами. В-четвертых, установлен тариф, по которому нужно начислять взносы с выплат, превышающих предельную величину. Изменений много. Общий их обзор мы представили в сводной таблице далее.

О наиболее интересных, на наш взгляд, изменениях расскажем более подробно.

Расширен перечень видов деятельности с пониженным тарифом страховых взносов для «упрощенки»

Главное изменение именно для «упрощенцев» заключается в том, что с 1 января 2012 года расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды. Это связано с тем, что внесены поправки в подпункт 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах" (далее - Закон № 212-ФЗ).

Напомним, что организации и предприниматели, применяющие УСН, основной вид деятельности которых указан в перечне из подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, могут уплачивать взносы во внебюджетные фонды по льготным ставкам. С 1 января 2012 года этот перечень расширен. Туда добавлены следующие виды деятельности:

  • транспорт и связь (ранее в абзаце «щ» была указана только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность);
  • розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
  • производство гнутых стальных профилей;
  • производство стальной проволоки.

Обратите внимание Если вы применяете УСН и ваш основной вид деятельности попал в дополнительный список, вы сможете уплачивать в 2012 году взносы по льготным ставкам.

Итак, с 2012 года «упрощенцы», чей основной вид деятельности попал в этот дополнительный список, смогут также уплачивать взносы по льготным ставкам. Для удобства все виды деятельности, по которым можно применять льготные ставки взносов в 2012 году, мы представили в табл. 1.

Таблица 1. Льготные виды деятельности, перечисленные в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона №?212-ФЗ

Абзац подпункта 8 Вид деятельности ОКВЭД 1

Виды деятельности, льготируемые с 1 января 2011 года

А

Производство пищевых продуктов

15.1—15.8

Б

Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

15.98

В

Текстильное и швейное производство

17, 18

Г

Производство кожи, изделий из кожи и обуви

19

Д

Обработка древесины и производство изделий из дерева

20

Е

Химическое производство

24

Ж

Производство резиновых и пластмассовых изделий

25

З

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

26

И

Производство готовых металлических изделий

28

К

Производство машин и оборудования

29

Л

Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

30 — 33

М

Производство транспортных средств и оборудования

34, 35

Н

Производство мебели

36.1

О

Производство спортивных товаров

36.4

П

Производство игр и игрушек

36.5

Р

Научные исследования и разработки

73

С

Образование

80

Т

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

85

У

Деятельность спортивных объектов

92.61

Ф

Прочая деятельность в области спорта

92.62

Х

Обработка вторичного сырья

37

Ц

Строительство

45

Ч

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

50.2

Ш

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

90

Щ

Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (с 2012 года данная группировка расширена)

63

Ы

Предоставление персональных услуг

93

Э

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

Ю

Производство музыкальных инструментов

36.3

Я

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

36.6

Я.1

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

52.7

Я.2

Управление недвижимым имуществом

70.32

Я.3

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

92.1

Я.4

Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (кроме деятельности клубов)

92.51

Я.5

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

92.52

Я.6

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

92.53

Я.7

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 58 Закона №?212-ФЗ

72

Виды деятельности, льготируемые с 1 января 2012 года

Щ

Транспорт и связь

60—64

Я.8

Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

52.31, 52.32

Я.9

Производство гнутых стальных профилей

27.33

Я.10

Производство стальной проволоки

27.34

Претенденты на льготу должны в обязательном порядке применять УСН, поэтому организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, из данного перечня исключаются (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК?РФ). Отметим, что правила определения основного вида деятельности не изменились. По-прежнему основным считается тот вид деятельности, доходы от которого за отчетный (расчетный) период составляют не менее 70% в общем объеме. Причем принимаются во внимание только те доходы, которые определяются в соответствии со статьей 346.15 НК?РФ, то есть включаются в налоговую базу при упрощенной системе.

Если же вид деятельности по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года перестанет быть основным, то придется доплачивать взносы по общим тарифам с начала отчетного или расчетного периода. А такой датой является 1 января.

Уменьшилась основная ставка страховых взносов

Следующее важное изменение, которое касается уже абсолютно всех, — это новые тарифы страховых взносов, установленные с 1 января 2012 года. Те, кто платит страховые взносы по обычному тарифу, будут перечислять платежи в три внебюджетных фонда по следующим ставкам:

1) ПФР — 22%;

2) ФСС России — 2,9%;

3) ФОМС — 5,1%.

На заметку

Новые понятия в системе пенсионного страхования

С 2012 года страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, делятся на солидарную и индивидуальную части.

Индивидуальная часть тарифа учитывается на лицевом счете застрахованного лица. Она участвует в определении суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат, установленных законодательством. Что касается солидарной части тарифа, то она предназначена для выплат в фиксированном базовом размере трудовой пенсии.

Платежи в территориальный фонд ОМС с 1 января 2012 года отменены. Обратите внимание: общие тарифы на 2012 год прописаны в новой статье 58.2 Закона № 212-ФЗ. При этом изменения в пункт 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ не внесены, там прописаны старые цифры. Не запутайтесь. Для удобства информацию о новых тарифах страховых взносов мы представили в табл. 2.

Таблица 2. Тарифы страховых взносов, действующие с 2012 года

Наименование платежа Основной тариф, % Льготный тариф для «упрощенцев», основной вид деятельности которых указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона №?212-ФЗ

Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, в том числе:

22

20

— на страховую часть трудовой пенсии для лиц 1966 г. р. и старше, в том числе:

— на солидарную часть тарифа

— индивидуальную часть тарифа

22

6

16

20

4

16

— страховую часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе, в том числе:

— на солидарную часть тарифа

— индивидуальную часть тарифа

16

6

10

14

4

10

— накопительную часть трудовой пенсии для лиц 1967 г. р. и моложе, в том числе:

— на солидарную часть тарифа

— индивидуальную часть тарифа

6

6

6

6

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС

2,9

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

5,1

Совокупная ставка

30

20

Взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу (512?000 руб.), в том числе:

— на страховую часть трудовой пенсии (независимо от возраста лица), в том числе:

— на солидарную часть тарифа

— индивидуальную часть тарифа

10

10

10

Как видите, ставки взносов в соцстрах и медстрах не изменились, а по пенсионным взносам уменьшились на 4%.

Однако если в 2011 году взносы нужно было начислять только с выплат, не превышающих предельную базу на одного сотрудника (эта величина в 2011 году составляла 463 000 руб.), то теперь все изменилось. Предельная база для страховых взносов в 2012 году также существует и составляет 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974). Однако с доходов сотрудников, превышающих эту базу, также нужно будет уплачивать взносы, но правда только в Пенсионный фонд РФ и по ставке 10%.

Обратите внимание В 2012 году плательщики взносов, применяющие обычные ставки, должны начислять также взносы в ПФР по ставке 10% с выплат, превышающих предельную базу. Говоря о тарифах, попутно расскажем об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее — Закон № 167-ФЗ). В 2011 году страхователи перечисляли взносы в Пенсионный фонд РФ, разделяя их на две части: на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. С 2012 года взносы будут дополнительно распределяться в соответствии с видами тарифов. Взносы на страховую часть пенсии теперь делятся на солидарную и индивидуальную части тарифов. Взносы на накопительное страхование полностью относятся к индивидуальной части тарифов.

С учетом этих нововведений изменился и порядок распределения страховых взносов. Вначале расскажем о том, как распределять взносы, исчисленные с выплат в рамках предельной базы (512?000 руб.). Так, с вознаграждений лицам 1966 года рождения и старше взносы по ставке 22% пойдут на финансирование страховой части трудовой пенсии. В том числе 6% составит солидарная часть тарифа, 16% — индивидуальная.

С вознаграждений лицам 1967 года рождения и моложе взносы по ставке 6% следует перечислять на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Это индивидуальная часть тарифа. Соответственно 16% пойдет на финансирование страховой части, в том числе 6% — солидарная часть тарифа, 10% — индивидуальная.

Взносы с выплат, превышающих предельную базу, нужно полностью перечислять на финансирование страховой части пенсии. Это будет солидарная часть тарифа. Такой порядок установлен новой статьей 33.1 , внесенной в Закон №?167-ФЗ .

«Упрощенцы», применяющие пониженный тариф, платят взносы только в Пенсионный фонд РФ

Важное обстоятельство. «Упрощенцы», применяющие льготный тариф страховых взносов, с 2012 года перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ А вот что касается «упрощенцев», применяющих пониженный тариф, то они теперь перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Взносы в ФСС России, а также в ФФОМС им теперь перечислять не нужно. Это установлено пунктом 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

А как нужно распределять пенсионные взносы с выплат в пользу работников этой категории «упрощенцев»? Для лиц 1966 года рождения и старше страховые взносы нужно будет перечислять полностью на страховую часть пенсии. Причем 4% составит солидарная часть тарифа, 16% — индивидуальная часть.

Для взносов с выплат в пользу лиц 1967 года рождения и моложе будут применять следующие тарифы: 14% — тариф для взносов на финансирование страховой части пенсии, из них 4% — солидарная часть, 10% — индивидуальная.

Взносы по ставке 6% нужно перечислять на финансирование накопительной части пенсии. Тарифы для рассматриваемой категории страхователей указаны в новом пункте 12 статьи 33 Закона № 167-ФЗ. А наглядно все ставки представлены в табл. 2.

Нюансы, требующие особого внимания

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых «упрощенцы» могут претендовать на льготные ставки, расширен.

Страховые тарифы на 2012 год снижены, причем как для льготников, так и для всех остальных.

Страхователи, применяющие обычные ставки, в 2012 году будут начислять взносы в ПФР с выплат, превышающих предельную базу.

Сводная таблица. Основные изменения в законодательстве о страховых взносах с 2012 года пониженные тарифы страховых взносов)

Показатель Старый порядок, действовавший до 31 декабря 2011 года Новый порядок, действующий с 2012 года Норма закона

Перечень основных видов деятельности, при которых «упрощенцы» могут уплачивать взносы по льготным ставкам

В перечне 36 видов деятельности. В абзаце «щ» указана вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность

В перечне 39 видов деятельности. В абзаце «щ» указаны транспорт и связь

Подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

Тарифы для льготной категории «упрощенцев»

Совокупный тариф — 26%, в том числе:

— в ПФР — 18%;

— в ФСС — 2,9%;

— в ФФОМС — 3,1%;

— в ТФОМС — 2%

Совокупный тариф — 20%, в том числе:

в ПФР — 20%

П. 3.2 и 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

Льготы для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН

Отсутствовали

Совокупный тариф — 20%, в том числе:

в ПФР — 20% (при этом для некоммерческих организаций должны выполняться определенные условия)

Подп. 11 и 12 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

Общие тарифы

Совокупный тариф — 34%, в том числе:

— в ПФР — 26%;

— в ФСС — 2,9%;

— в ФФОМС — 3,1%;

— в ТФОМС — 2%

Для выплат в пределах предельной базы для начисления взносов совокупный тариф — 30%, в том числе:

— в ПФР — 22%;

— в ФСС — 2,9%;

— в ФФОМС — 5,1.

С выплат, которые превышают предельную базу, взносы начисляются только в ПФР по ставке 10%

П. 2 ст. 12 и п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ

Предельная база для начисления взносов

463 000 руб.

512 000 руб.

П. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ

Взносы с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории РФ

Не начислялись

Начисляются взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии в соответствии с тарифом, если с иностранцем заключен трудовой договор на срок не менее шести месяцев или бессрочный трудовой договор

П. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ

Обязанность предпринимателей по представлению отчетности

Предприниматели должны были ежегодно до 1 марта отчитываться в ПФР

Отменена

Ст. 16 Закона № 212-ФЗ

Штраф за непредставление расчета по страховым взносам

5% от суммы взносов, подлежащих уплате на основании расчета, за каждый полный или неполный месяц опоздания, но не более 30% и не менее 100 руб.

Для длительных опозданий свыше 180 дней сумма штрафа составляла 30% от величины взносов, подлежащих уплате на основании расчета, плюс 10% от этой же величины за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.

5% от суммы страховых взносов, начисленных за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный или неполный опоздания, но не более 30% и не менее 1000 руб. Сумма штрафа не зависит от длительности опоздания

П. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ

Штраф за несоблюдение порядка представления отчета в электронном виде

200 руб.

П. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ

Штраф за несвоевременное информирование ПФР об открытии или закрытии счета в банке

5000 руб.

Ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ

Штраф за отказ или несвоевременное представление в ПФР требуемых для контроля документов

50 руб. за каждый документ

200 руб. за каждый документ

Ст. 48 Закона № 212-ФЗ

Мы рассмотрели, для кого действуют пониженные тарифы страховых взносов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка