Плательщики УСН, считающие налог с разницы между доходами и расходами, включают в расходы начисленные и уплаченные страховые взносы в ФСС РФ. Если при этом «упрощенец» осуществлял выплаты за счет Фонда соцстраха, то на их сумму он уменьшает размер уплачиваемых взносов ( ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ ). Соответственно возникает неясность: какую сумму взносов записывать в Книге учета доходов и расходов — с учетом корректировки на размер выплаченного пособия или нет? УФНС России по Свердловской области разбиралось в данной ситуации.
Например, страхователь начислил взносы в размере 20 000 руб. В этом же периоде одному из работников было выплачено пособие по нетрудоспособности, равное 8000 руб. (3000 руб. — за счет работодателя и 5000 руб. — за счет ФСС). Тогда, перечисляя страховые взносы в соцстрах, в платежке бухгалтер укажет 15 000 руб. вместо 20 000 руб. (за вычетом 5000 руб. расходов на пособие за счет ФСС).
Соответственно в графе 5 Книги учета доходов и расходов бухгалтер отдельно запишет фактически уплаченные взносы в ФСС, равные 15 000 руб. ( подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). И отдельно — выплаченное пособие по болезни за счет собственных средств в размере 3000 руб. ( подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Сумма пособия 5000 руб. выплачена за счет ФСС, поэтому отнести на расходы ее не получится.
В дальнейшем подтвердить перед налоговиками понесенные расходы компания сможет платежными поручениями на уплату взносов, расчетами по форме-4 ФСС и листками нетрудоспособности, указали специалисты УФНС России.
- Статьи по теме:
- Заявление на отпуск с последующим увольнением: как оформить, образец
- Как быть, если изменения в работе не нравятся сотрудникам
- Как определить тяжесть дисциплинарного проступка
- Как работодатель продлевает испытание
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа