ВЫГОДНЕЕ ПРОЩАТЬ ОСНОВНУЮ СУММУ
ЗАЙМА БЕЗ УЧЕТА НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ
Налог на прибыль и ЕНВД. Прощение долга чаще всего используют между собой материнская и дочерняя компании. Когда речь заходит о возмездных займах, то, чтобы не платить налог на прибыль, прощать лучше только сумму основного долга. Если заимодавец владеет в уставном капитале должника более чем 50 процентами долей, то прощеные суммы у заемщика будут считаться безвозмездно полученными. На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса платить налог на прибыль с них не нужно (письмо Минфина России от 31.12.08 № 03-03-06/1/727). Но это освобождение касается лишь основной суммы долга. В отношении прощеных процентов по займу у Минфина другая точка зрения. В том же письме № 03-03-06/1/727 чиновники заявили, что такие проценты должны включаться в состав внереализационных доходов организации-должника на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса.
Чтобы этого избежать, можно поступить следующим образом. Сначала заимодавец перечисляет безвозмездно деньги заемщику в сумме чуть больше или чуть меньше необходимой на уплату процентов, лучше частями (сумма, совпадающая с прощаемыми процентами, может привлечь внимание проверяющих). Перечисленные средства не включаются в доходы у получающей стороны на основании того же подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Затем заемщик уплачивает из этой суммы проценты по договору займа. Сделать это тоже желательно в разные дни. После этого уже можно оформить соглашение о прощении долга на основную сумму займа.
В 2009 ГОДУ КОМПАНИИ МОГУТ ОСТАТЬСЯ НА
«ВМЕНЕНКЕ», ДАЖЕ ЕСЛИ ШТАТ ПРЕВЫСИТ 100 ЧЕЛОВЕКВ 2009 ГОДУ КОМПАНИИ МОГУТ ОСТАТЬСЯ НА
«ВМЕНЕНКЕ», ДАЖЕ ЕСЛИ ШТАТ ПРЕВЫСИТ 100 ЧЕЛОВЕК
С этого года платить ЕНВД могли лишь те компании, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий 2008 год не превысила 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Чтобы соблюсти этот лимит, в конце года некоторых сотрудников переводили на работу по гражданско-правовому договору или формально увольняли. С начала года их можно обратно принять на условиях трудового договора и продолжать применять «вмененку» в течение всего следующего 2009 года.
Дело в том, что между пунктами 2.2 и 2.3 статьи 346.26 НК РФ есть противоречие. В пункте 2.2 установлен лимит численности за предшествующий календарный год. А пункт 2.3 требует от компаний, превысивших этот лимит, перейти на общий режим с начала того налогового периода, в котором допущено такое превышение. Однако по ЕНВД налоговым периодом признается квартал. Следовательно, по итогам каждого квартала 2009 года налогоплательщик никак не сможет допустить превышение лимита среднесписочной численности работников за 2008 год.
Получается, что фактически в течение всего текущего года компания может принимать на работу сотрудников и право на ЕНВД она все равно не потеряет. Согласны с этим и специалисты Минфина России. Они признают, что есть неустранимое противоречие между пунктами 2.2 и 2.3 статьи 346.26 НК РФ, которое нужно трактовать в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Темы: