«Недавно наша организация потеряла право применять упрощенную систему и была вынуждена вернуться на общий режим налогообложения. При продаже товаров, будучи на упрощенной системе, мы НДС покупателям, естественно, не предъявляли, поэтому будем вынуждены заплатить его за второй квартал за счет собственных средств. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?..»
Кристина, вопрос спорный. Действительно, из буквального прочтения кодекса следует, что при расчете налога на прибыль в расходах не учитываются суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (п. 19 ст. 270 Налогового кодекса). На этом основании можно сделать вывод, что, если компания, как в вашем случае, фактически не предъявила суммы налога покупателям товаров, на нее положения пункта 19 статьи 270 кодекса не распространяются.
Вместе с тем заплатить налог от продавца требует пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Поэтому, мы считаем, учесть налог на добавленную стоимость, не полученный от покупателей и перечисленный из собственных средств, можно в составе прочих расходов как суммы начисленных налогов и сборов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Однако такой подход при проверке наверняка вызовет споры с налоговиками. По их мнению, налог на добавленную стоимость как косвенный налог берется с покупателей, поэтому если он по каким-то причинам не был предъявлен покупателю и уплачен продавцом за счет собственных средств, в расходах его все равно учесть нельзя. К сожалению, некоторые судьи придерживаются аналогичного мнения (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.05.09 № КА-А40/4466-09-2).
Еще один теоретически возможный выход – убедить покупателей доплатить налог, тогда необходимость в признании его в расходах вовсе отпадет. Для этого можно к договорам, по которым состоялись отгрузки, заключить допсоглашения – увеличить цену на сумму налога на добавленную стоимость. Предъявленный НДС покупатели смогут принять к вычету. Но убедить контрагентов, конечно, будет сложно.
Темы: