Мы обобщили последние разъяснения московского управления ФНС о том, как рассчитывать НДФЛ с доходов сотрудников, которые в течение года меняют свой налоговый статус.
Ответы управления в основном выгодны компаниям и практически по всем вопросам совпадают с мнением Минфина России.
Чиновники сообщили, как считать НДФЛ иностранного сотрудника, если он в середине года стал резидентом России, и как предоставить ему стандартные вычеты. На практике с этим возникает постоянная путаница.
НАПОМНИМ. Налоговый статус работника определяют на дату получения дохода. Для зарплаты это последний день месяца, за который начислен доход. Сотрудника можно признать резидентом России и удерживать налог по ставке 13 процентов, если на дату получения дохода он находится в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Как облагать доходы, если сотрудник находится в России непостоянно
Вопрос компании | Разъяснения московских инспекторов | Комментарий «УНП» |
Компания направляет сотрудников в загранкомандировки. Работники – граждане России и иностранные граждане. Надо ли исключать периоды командировок из общего количества дней их нахождения в нашей стране для определения статуса налогового резидента и расчета НДФЛ? | Да, время заграничных командировок исключают из количества дней нахождения работника в России. Если сотрудник на дату получения дохода был в России меньше 183 календарных дней за 12 следующих подряд месяцев, то НДФЛ удерживают по ставке 30 процентов (письмо* от 24.07.09 № 20-15/3/076408 @ ) | При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения сотрудника в России. То есть учитывают все дни нахождения на территории России, включая дни отъезда в командировку и возвращения (письмо Минфина России от 14.07.09 № 03-04-06-01/170) |
Российская компания выплачивает вознаграждение гражданам других государств, которые выполняют работу для компании за границей. Резидентами России они не являются. Надо ли с этих выплат удерживать НДФЛ? | Нет, с выплат иностранцам, которые не являются налоговыми резидентами России и выполняют работы за границей, удерживать НДФЛ не надо. Такие вознаграждения относятся к доходам, полученным от источников за пределами России. Основание – статья 208 НК РФ (письмо от 24.12.09 № 20-20/3/3508) | В ситуации, когда сотрудники являются налоговыми резидентами, но получают доходы от выполнения работ за границей, удерживать НДФЛ также не надо (письмо Минфина России от 21.04.10 № 03-04-06/6-80). Сотрудники должны сами задекларировать доход и заплатить НДФЛ (п. 1 ст. 228 НК РФ) |
Иностранный сотрудник стал в середине года налоговым резидентом России. Может ли компания предоставить ему стандартный вычет по НДФЛ? | Да, когда иностранный сотрудник приобретает статус налогового резидента России, он вправе получить стандартный налоговый вычет. При условии, конечно, что его доход с начала года не превышает установленного для вычета лимита (письмо от 17.07.09 № 20-15/3/073884 @ ) | В Минфине считают, что налог пересчитывают по ставке 13 процентов, только если сотрудник будет признан налоговым резидентом по итогам года (письмо от 26.03.10 № 03-04-06/51). Поэтому такой пересчет безопаснее делать, когда компания уверена, что статус работника уже не поменяется |
Темы: