Традиционная форма баланса зачастую не позволяет руководству в полной мере оценить финансовое состояние компании и эффективность работы тех или иных подразделений. Задача финансовой службы – модифицировать баланс так, чтобы, посмотрев на него, директор сразу понимал, что происходит в компании, как работают отделы и какими ресурсами организация располагает сейчас. Своими практичными секретами поделился Андрей Вихров, руководитель направления дирекции по экономике и финансам ЗАО «Объединенная металлургическая компания».
Разделить баланс по видам деятельности и внести новые сведения
В первую очередь, чтобы составить управленческий баланс, необходимо все секции обычного баланса сгруппировать по видам деятельности: текущая, инвестиционная или финансовая. Словом, все по аналогии с тем, как это сделано в отчете о движении денежных средств.
Вместо привычных глазу частей «Актив», «Пассив», а также разделов «Внеоборотные активы», «Оборотные активы» и другие обычные разделы баланса необходимо создать новые секции.
Основной капитал. Здесь отражают активы и обязательства, возникшие в ходе инвестиционной деятельности.
Текущий оборотный капитал. Сюда включают активы и обязательства, используемые в текущей деятельности.
Капитал. Эта секция будет содержать информацию о капитале, резервах и нераспределенной прибыли, то есть о финансовой деятельности.
Долг. Долгосрочные и краткосрочные долги компании, что также относится к финансовой деятельности.
КСТАТИ. Финансовая деятельность разбита на два блока: капитал и долг. Так удобнее будет в дальнейшем анализировать баланс. В секции «Долг» будут раскрыты заемные средства, а в секции «Капитал» – собственные.
Когда это удастся сделать, баланс легко будет разделить по центрам ответственности. Инвестиционные подразделения отвечают за секцию «Основной капитал», финансовая служба – за «Долг», отдел продаж – за «Текущий оборотный капитал». Баланс перестает быть бесхозным, каждая его секция приобретает функциональное содержание.
Перегруппировать статьи обычного баланса
Когда основа структуры управленческого баланса задана, остается распределить балансовые статьи в зависимости от их экономического смысла по выделенным секциям (см. таблицу). Исключение составляет лишь статья «Денежные средства», ее лучше отразить в балансе отдельно.
Часть статей раскидать по новой структуре не составит труда. Например, «Запасы» – явно текущая деятельность, а «Незавершенное строительство» – инвестиционная. Некоторые статьи невозможно охарактеризовать однозначно, например «Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». С ней может быть связана как текущая деятельность, скажем поставка сырья, так и инвестиционная, к примеру закупка оборудования для нового цеха.
Выход из такой ситуации – разделить статью на две составляющие: «Текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками» и «Инвестиционная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». И соответственно распределить их по структуре управленческого баланса.
Если поставщики по текущей и инвестиционной деятельности – разные компании, то самым простым решением будет разделить задолженности на основании аналитических признаков, присваиваемых контрагентам.
Если компании-поставщики одни и те же, то можно открыть дополнительные субсчета на счете «Поставщики и подрядчики» и относить каждую операцию на один из субсчетов в зависимости от договора или конкретной спецификации.
Баланс по видам деятельности компании, млн руб.
№ п/п | Статья | 01.01.09 | 31.12.09 | Изменение |
1 | Основной капитал – инвестиционная деятельность (стр. 2 – стр. 7) | 120 | 209 | 89 |
2 | Активы (сумма стр. 3–6), в т. ч.: | 170 | 309 | 139 |
3 | основные средства и НМА | 135 | 246 | 111 |
4 | незавершенное строительство | 20 | 30 | 10 |
5 | инвестиционные авансы выданные | 10 | 30 | 20 |
6 | прочие инвестиционные активы | 5 | 3 | –2 |
7 | Пассивы (стр. 8), в т. ч.: | 50 | 100 | 50 |
8 | инвестиционная кредиторская задолженность | 50 | 100 | 50 |
9 | Текущий оборотный капитал – текущая деятельность (стр. 10 – стр. 15) | 101 | 61 | –40 |
10 | Активы (сумма стр. 11–14), в т. ч.: | 161 | 141 | –20 |
11 | запасы | 70 | 60 | –10 |
12 | дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 60 | 55 | –5 |
13 | текущие авансы выданные | 15 | 10 | –5 |
14 | прочие оборотные активы | 16 | 16 | 0 |
15 | Пассивы (сумма стр. 16–18), в т. ч.: | 60 | 80 | 20 |
16 | текущая кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков | 30 | 25 | –5 |
17 | авансы полученные | 20 | 35 | 15 |
18 | прочие краткосрочные обязательства | 10 | 20 | 10 |
19 | Денежные средства | 5 | 7 | 2 |
20 | Капитал – финансовая деятельность (стр. 21 + стр. 22) | 80 | 111 | 31 |
21 | капитал и резервы | 50 | 50 | 0 |
22 | нераспределенная прибыль | 30 | 61 | 31 |
23 | Долг – финансовая деятельность (стр. 24 + стр. 25) | 146 | 166 | 20 |
24 | долгосрочные займы и кредиты полученные | 116 | 136 | 20 |
25 | краткосрочные займы и кредиты полученные | 30 | 30 | 0 |
26 | Собственный и заемный капитал (стр. 20 + стр. 23) | 226 | 277 | 51 |
27 | Инвестированный капитал (стр. 1 + + стр. 9 + стр. 19) | 226 | 277 | 51 |
28 | Итого активов (стр. 2 + стр. 10 + стр. 19) | 336 | 457 | 121 |
Темы: