Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Задача финансовой службы – модифицировать баланс

23 августа 2010 27 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Традиционная форма баланса зачастую не позволяет руководству в полной мере оценить финансовое состояние компании и эффективность работы тех или иных подразделений. Задача финансовой службы – модифицировать баланс так, чтобы, посмотрев на него, директор сразу понимал, что происходит в компании, как работают отделы и какими ресурсами организация располагает сейчас. Своими практичными секретами поделился Андрей Вихров, руководитель направления дирекции по экономике и финансам ЗАО «Объединенная металлургическая компания».

Разделить баланс по видам деятельности и внести новые сведения

В первую очередь, чтобы составить управленческий баланс, необходимо все секции обычного баланса сгруппировать по видам деятельности: текущая, инвестиционная или финансовая. Словом, все по аналогии с тем, как это сделано в отчете о движении денежных средств.

Вместо привычных глазу частей «Актив», «Пассив», а также разделов «Внеоборотные активы», «Оборотные активы» и другие обычные разделы баланса необходимо создать новые секции.

Основной капитал. Здесь отражают активы и обязательства, возникшие в ходе инвестиционной деятельности.

Текущий оборотный капитал. Сюда включают активы и обязательства, используемые в текущей деятельности.

Капитал. Эта секция будет содержать информацию о капитале, резервах и нераспределенной прибыли, то есть о финансовой деятельности.

Долг. Долгосрочные и краткосрочные долги компании, что также относится к финансовой деятельности.

КСТАТИ. Финансовая деятельность разбита на два блока: капитал и долг. Так удобнее будет в дальнейшем анализировать баланс. В секции «Долг» будут раскрыты заемные средства, а в секции «Капитал» – собственные.

Когда это удастся сделать, баланс легко будет разделить по центрам ответственности. Инвестиционные подразделения отвечают за секцию «Основной капитал», финансовая служба – за «Долг», отдел продаж – за «Текущий оборотный капитал». Баланс перестает быть бесхозным, каждая его секция приобретает функциональное содержание.

Перегруппировать статьи обычного баланса

Когда основа структуры управленческого баланса задана, остается распределить балансовые статьи в зависимости от их экономического смысла по выделенным секциям (см. таблицу). Исключение составляет лишь статья «Денежные средства», ее лучше отразить в балансе отдельно.

Часть статей раскидать по новой структуре не составит труда. Например, «Запасы» – явно текущая деятельность, а «Незавершенное строительство» – инвестиционная. Некоторые статьи невозможно охарактеризовать однозначно, например «Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». С ней может быть связана как текущая деятельность, скажем поставка сырья, так и инвестиционная, к примеру закупка оборудования для нового цеха.

Выход из такой ситуации – разделить статью на две составляющие: «Текущая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками» и «Инвестиционная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». И соответственно распределить их по структуре управленческого баланса.

Если поставщики по текущей и инвестиционной деятельности – разные компании, то самым простым решением будет разделить задолженности на основании аналитических признаков, присваиваемых контрагентам.

Если компании-поставщики одни и те же, то можно открыть дополнительные субсчета на счете «Поставщики и подрядчики» и относить каждую операцию на один из субсчетов в зависимости от договора или конкретной спецификации.

Баланс по видам деятельности компании, млн руб.

   

№ п/п Статья 01.01.09 31.12.09 Изменение
1 Основной капитал – инвестиционная деятельность (стр. 2 – стр. 7) 120 209 89
2 Активы (сумма стр. 3–6), в т. ч.: 170 309 139
3 основные средства и НМА 135 246 111
4 незавершенное строительство 20 30 10
5 инвестиционные авансы выданные 10 30 20
6 прочие инвестиционные активы 5 3 –2
7 Пассивы (стр. 8), в т. ч.: 50 100 50
8 инвестиционная кредиторская задолженность 50 100 50
9 Текущий оборотный капитал – текущая деятельность (стр. 10 – стр. 15) 101 61 –40
10 Активы (сумма стр. 11–14), в т. ч.: 161 141 –20
11 запасы 70 60 –10
12 дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 60 55 –5
13 текущие авансы выданные 15 10 –5
14 прочие оборотные активы 16 16 0
15 Пассивы (сумма стр. 16–18), в т. ч.: 60 80 20
16 текущая кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков 30 25 –5
17 авансы полученные 20 35 15
18 прочие краткосрочные обязательства 10 20 10
19 Денежные средства 5 7 2
20 Капитал – финансовая деятельность (стр. 21 + стр. 22) 80 111 31
21 капитал и резервы 50 50 0
22 нераспределенная прибыль 30 61 31
23 Долг – финансовая деятельность (стр. 24 + стр. 25) 146 166 20
24 долгосрочные займы и кредиты полученные 116 136 20
25 краткосрочные займы и кредиты полученные 30 30 0
26 Собственный и заемный капитал (стр. 20 + стр. 23) 226 277 51
27 Инвестированный капитал (стр. 1 + + стр. 9 + стр. 19) 226 277 51
28 Итого активов (стр. 2 + стр. 10 + стр. 19) 336 457 121

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка