«Веду учет у индивидуального предпринимателя. Занимается он розничной торговлей и арендует павильон в здании, которое находится в муниципальной собственности. По договору сумму НДС оплачивает арендатор, а арендодателем выступают одновременно комитет по управлению муниципальным имуществом и поселковый совет. Надо ли предпринимателю в качестве налогового агента самому перечислять НДС в бюджет?..»
Да, Ольга, надо. Арендодатель по условиям вашего договора налогоплательщиком НДС не является, поэтому удержать налог с доходов и перечислить его в бюджет необходимо арендатору имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ). Несмотря на то что предприниматель платит ЕНВД и не является налогоплательщиком НДС, это его от обязанностей налогового агента не освобождает. А значит, ему необходимо будет исчислить и удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, сумму НДС и перечислить ее в бюджет.
Налоговую базу определяют как сумму арендной платы с учетом НДС (п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ). При удержании НДС налоговый агент применяет к сумме арендной платы расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Темы: