Далеко не все зацепки инспекторов смогут использовать сотрудники внебюджетных фондов на проверках по взносам. Мы выделили три стандартные претензии, которые налоговики предъявляли при ревизиях по ЕСН, но которые исчезнут вместе с последними проверками по этому налогу.
Компенсации за вредные условия труда. Налоговики требовали платить ЕСН с компенсаций работникам, занятым на вредных или опасных работах. Такие суммы инспекторы расценивали как завышение зарплаты, но суды обычно отменяли доначисления (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10.07.08 № А12-17530/07).
Три претензии к ЕСН, которые фонд не возьмет на вооружение. При проверках по новым взносам эти претензии будут неактуальны, ведь компенсационные выплаты за вредные, тяжелые и опасные условия труда теперь облагаются страховыми взносами в силу прямого указания закона (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона ).
Выплаты за счет чистой прибыли. Выплаты, которые компании не списывали на расходы по налогу на прибыль, раньше не облагались ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). И поскольку ставка налога на прибыль была ниже, чем ставка соцналога, это позволяло компаниям снижать выплаты в бюджет. Такой способ часто вызывал конфликты с проверяющими. Компании были вынуждены доказывать, что спорные выплаты сотрудникам не относятся к оплате труда. Например, чаще всего речь шла о премиях к празднику (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.05.09 № КА-А40/4506-09).
Теперь базы по страховым взносам и по налогу на прибыль никак не связаны (письмо Минздравсоцразвития России ). А значит, независимо от источника финансирования и учета в расходах выплаты сотрудникам облагаются взносами (ст. 7 закона № 212-ФЗ).
Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Выплаты за неиспользованный отпуск, связанные с увольнением, ЕСН не облагались (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Из-за этого родился следующий способ экономии. Компании увольняли сотрудников, выплачивали им компенсацию, а потом снова оформляли их на работу. Ревизоры расценивали это как схему и доначисляли ЕСН, правда, в суде такие решения почти всегда отменяли (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21.02.08 № Ф09-849/08-С). Теперь такой способ экономии применить не получится, поскольку компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника страховыми взносами облагаются в общем порядке (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).
Темы: