Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что хорошего ФНС разрешила компаниям в налоговом учете

2 августа 2011 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Что изменится к лучшему: инспекторы станут меньше спорить из-за учета премий в расходах.

Почему: для списания премии достаточно прописать ее размер в приказе директора.

Документ: письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165.

Что хорошего ФНС разрешила компаниям в налоговом учете. В расходах на оплату труда можно учесть лишь те премии, которые предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами. А те, что в договоре не прописаны, прибыль не уменьшают (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ). Из этих норм не ясно, что должно быть прописано в договоре: подробный порядок расчета поощрений или просто фраза о том, что работники имеют право на премии. Инспекторы на местах настаивали на первом варианте.

К примеру, в коллективном договоре записано, что «за основные результаты хозяйственной деятельности выплачивается премия». А конкретные показатели премирования утверждены в приказе руководителя. В этом случае был возможен отказ в учете расходов со стороны налоговиков.

ФНС сделала вывод, что расходы на такую премию обоснованны. Фактически выплату регулирует локальный акт. А значит, премия – составная часть зарплаты и ее можно учесть при расчете налога на прибыль. Минфин с таким подходом согласен (письмо от 22.09.10 № 03-03-06/1/606).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Что изменится к лучшему: у инспекторов будет меньше претензий к списку косвенных затрат.

Почему: зарплату управленцев, компенсации и аренду офиса компания вправе считать косвенными.

Документ: письмо ФНС России от 21.04.11 № КЕ-4-3/6494.

У налоговиков пунктик: прямых расходов должно быть всегда больше, чем косвенных. Ведь косвенные списывают сразу, а прямые – по мере реализации. Причем только в части, которая приходится на ту продукцию, в стоимости которой они учтены. Как делить расходы, вправе решать только компания (ст. 318 НК РФ). Но на местах инспекторы всеми способами пытаются .

ФНС пояснила, что различные общехозяйственные расходы, например зарплату главбуха и директора или аренду офиса, безопасно относить к косвенным. А значит, списывать в полной сумме в момент их возникновения. К примеру, зарплату – по дате начисления. С этим полностью согласны и специалисты Минфина России (письмо от 21.04.10 № 03-03-06/1/279).

Учитывая разъяснения налоговиков, как минимум к перечисленным в письме расходам у инспекторов больше претензий быть не должно.

НДФЛ

Что изменится к лучшему: появится больше возможностей сэкономить на налогах.

Почему: компенсацию жилья и проезда подрядчику налоговики разрешили не облагать налогом на доходы.

Документ: письмо ФНС России от 25.03.11 № КЕ-3-3/926.

В Минфине настаивают: возмещение расходов исполнителя по договорам подряда компенсацией не является. И с таких выплат надо удержать НДФЛ (письмо от 05.03.11 № 03-04-05/8-121).

ФНС занимает иную позицию. По ее мнению, компенсация издержек подрядчика, который привлечен для работы, не облагается НДФЛ. Ведь к его доходам относится лишь вознаграждение (подп. 2 п. 2 ст. 208 НК РФ). А цена в договоре включает как вознаграждение, так и компенсацию затрат (п. 2 ст. 709 НК РФ). Аналогичную позицию занимают и судьи (определение ВАС РФ от 26.03.09 № ВАС-3334/09).

Выгодные разъяснения можно использовать в целях налоговой экономии. Компании часто заключают с сотрудниками договоры подряда. Это, в частности, позволяет сэкономить, поскольку на такие договоры не начисляют взносы в ФСС (2,9%). Теперь можно разбить вознаграждение на собственно оплату услуг или работ и компенсацию. Тогда получится сэкономить не только на взносах, но и на НДФЛ.

ДОКУМЕНТООБОРОТ

Что изменится к лучшему: компания будет сдавать меньше документов в ИФНС и сэкономит на услугах нотариуса.

Почему: налоговики разрешили не сообщать им о том, что директору продлили полномочия.

Документ:письмо ФНС России от 21.01.11 № ПА-3-6/114.

В госреестре есть сведения о директоре (подп. «л» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Налоговики на местах требовали, чтобы компания при назначении старого директора подавала заявление на новый срок по форме Р14001 (утв. постановлением Правительства РФ от 19.06.02 № 439). Для этого у компании есть три рабочих дня (п. 5 ст. 5 закона № 129-ФЗ). С этим всегда были сложности. Во-первых, заявление надо заверять у нотариуса и платить госпошлину. А во-вторых, при пропуске трехдневного срока налоговики штрафовали директора по статье 14.25 КоАП РФ в сумме 5 тыс. рублей.

ФНС положила конец этой практике. Налоговики подтвердили, что при продлении полномочий руководителя вносить изменения в ЕГРЮЛ не требуется. Ведь фактически никаких изменений нет.

А с 1 июля 2011 года не надо сообщать в инспекцию об изменении паспортных данных и места жительства учредителей и руководителей компании. Эти сведения налоговики получат сами от местных властей.

РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ

Что изменится к лучшему: у компании появится больше времени, чтобы погасить свои налоговые недоимки.

Почему: электронное требование выставляют через 75 дней после обнаружения недоимки.

Документ: письмо ФНС России от 09.03.11 № ЯК-4-8/3612@.

ФНС ввела льготный порядок для направления электронного требования об уплате недоимки. По общему правилу срок для отправки требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ). Бумажное требование инспекторы вправе выставить хоть в день обнаружения долгов.

Для электронных есть льготный период – их выставят не раньше 75 календарных дней с момента выявления недоимки. Если инспекторы обнаружат недоимку у компании, то больше двух месяцев они не будут направлять требование.

Сроки для исполнения также разные. Бумажное требование надо исполнить в течение восьми рабочих дней с даты получения (п. 4 ст. 69 НК РФ). А на уплату по электронному требованию отведено 20 календарных дней.

Есть только одно условие: после прихода требования на «электронку» в течение суток надо подтвердить, что компания его получила, направив в инспекцию квитанцию. Подробнее об этом читайте в статье .

СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ

Что изменится к лучшему: компания сможет выбрать удобный способ подачи сведений о неудержанном НДФЛ.

Почему: налоговики разрешили подавать сведения как на бумаге, так и в электронном виде.

Документ: письмо ФНС России от 18.04.11 № КЕ-4-3/6132.

Если удержать НДФЛ у «физика» до конца года не получается, то об этом надо письменно сообщить налогоплательщику и в инспекцию. Срок для подачи уведомления налоговикам – не позднее одного месяца по окончании года, в котором налог не удержан (п. 5 ст. 226 НК РФ). Иначе говоря, такие сведения необходимо сдать в срок не позднее 1 февраля. В качестве сообщения надо использовать обычную справку 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@.

Однако на бумаге инспекторы принимают . Отсюда не ясно, если справок больше десяти, обязана ли компания сдать их в электронном виде.

ФНС сообщила, что в кодексе нет норм, которые обязывают отчитаться электронно. А значит, компания вправе самостоятельно решить, как подать сообщение: по почте, лично (на бумаге или магнитном носителе) или по интернету. Таким образом, компания вправе направить справки любым удобным способом. Инспекторы их примут.

НДФЛ

Что изменится к лучшему: компании будет проще вести учет НДФЛ по иностранным работникам.

Почему: налоговики разрешают вернуть НДФЛ в середине года, если иностранец стал резидентом.

Документ: письмо ФНС России от 09.06.11 № ЕД-4-3/9150.

С 1 января 2011 года действует новый порядок возврата сотрудникам излишне удержанного НДФЛ. Специалисты Минфина России уверены, что возвращать НДФЛ иностранцам, которые приобрели статус резидента в середине года, нет оснований (письмо от 05.04.11 № 03-04-06/6-74). По их мнению, в пункте 1 статьи 231 НК РФ речь идет о возврате излишне удержанного налога. Налог, исчисленный с дохода нерезидента, излишне удержанным не является. А в отношении нерезидентов в пункте 1.1 статьи 231 НК РФ есть специальная норма. Возвращает налог лишь инспекция по месту их учета.

ФНС в отличие от Минфина считает, что возвратить налог в середине года вправе и работодатель. Это возможно, если иностранец более 183 дней с начала года проработал в одной компании. А значит, если статус резидента приобретен после 3 июля, то до конца года он уже не изменится. В таком случае сотрудник вправе подать работодателю заявление о возврате НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). На основании заявления компания пересчитает налог по ставке 13 процентов и возвратит сумму в том же году.

ЕНВД

Что изменится к лучшему: не потребуется сниматься с учета, если компания приостановила «вмененную» деятельность.

Почему: налоговики разрешили сдавать на «вмененке» нулевые декларации.

Документ: письмо ФНС России от 07.06.11 № ЕД-4-3/9023.

Специалисты Минфина России уверены, что приостановка деятельности не освобождает компанию на «вмененке» от уплаты ЕНВД. А сумма налога не зависит от размера фактически полученного дохода. Значит, права на «нулевые» декларации у компаний нет (письма Минфина России от 25.01.10 № 03-11-11/14, от 14.09.09 № 03-11-06/3/233). Из позиции чиновников следует: если компания временно не ведет «вмененную» деятельность, то она должна подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

ФНС заняла совершенно противоположную позицию: право на «нулевую» декларацию по ЕНВД у компаний есть. Ведь если нет физических показателей базовой доходности, то и налог считать не с чего. Например, такая ситуация возможна при ремонте магазина, расторжении договора аренды помещения и т. п. Тогда компания вправе представить «нулевую» декларацию и платить налог не надо. Главное – подтвердить документами, что деятельности нет. Подойдет приказ руководителя о проведении ремонта или соглашение о расторжении договора аренды.

НДС

Что изменится к лучшему: у компаний появится возможность принять к вычету больше НДС.

Почему: компания вправе заявить вычет по товарам, приобретенным за счет субсидий из федерального бюджета.

Документ: письмо ФНС России от 30.03.11 № КЕ-4-3/5012.

Минфин России считает, что при оплате товаров за счет федерального бюджета компания не вправе принять НДС к вычету. Ведь это приведет к повторному возмещению налога из бюджета (письма от 18.03.11 № 03-07-11/61, от 10.12.10 № 03-07-11/486).

ФНС, напротив, рекомендует налоговикам на местах не спорить по данному вопросу. И допускает вычет НДС по товарам, которые оплачены за счет субсидий из федерального бюджета. Кстати, судьи по данному вопросу все равно займут позицию компании и разрешат применять вычет (постановления Президиума ВАС РФ от 01.04.08 № 13419/07, от 01.04.08 № 12611/07).

Огорчает лишь то, что выгодные разъяснения теряют актуальность с 1 октября 2011 года. Ведь в Налоговом кодексе с этого момента действуют поправки (подп. «б» п. 18 ст. 2 Федерального закона от 19.07.11 № 245-ФЗ). При получении субсидий из федерального бюджета на оплату приобретенных товаров НДС надо восстановить в том периоде, когда получены бюджетные средства. Но сейчас компании могут заявить вычеты НДС как минимум за последние три года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка