Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Осторожнее с больничными листами бывших сотрудников

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

На «вмененке» не сдают нулевые декларации по общей системе

27 декабря 2011 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

На «вмененке» не сдают нулевые декларации по общей системе

– У нас розничный магазин на «вмененке». Другой деятельности наша компания не осуществляет. Надо ли кроме деклараций по ЕНВД сдавать нулевую отчетность по общей системе?

– Нет, если розничная торговля у вас единственный вид деятельности, то декларации по НДС, налогу на прибыль и другим налогам представлять не надо. Компании на «вмененке» не сдают нулевые декларации
по тем налогам, от уплаты которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ. – Примеч. ред.). Такой же точки зрения придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 17.01.11 № 03-02-07/17. – Примеч. ред.).

– А если при регистрации компании мы вписали кроме ОКВЭД розничной торговли код для сдачи в аренду, нам все равно не надо подавать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль?

– Нет, не надо. Ведь законодательство связывает необходимость представления деклараций с фактически осуществляемой деятельностью, а не с видами деятельности, отраженными в ЕГРЮЛ.

Комментарий "УНП"

В отличие от Минфина в ФНС считают, что, если при регистрации заявлены иные виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, компания не освобождена от обязанности представлять декларации по общей системе. Причем даже если фактически эти виды деятельности компания не ведет (письмо ФНС России от 26.04.11 № АС-4-3/6753). Поэтому безопаснее уточнить позицию вашей инспекции по данному вопросу.

ЕНВД платят с месяца, следующего за регистрацией компании

– Наша компания зарегистрирована в октябре, а в качестве налогоплательщика ЕНВД мы встали на учет в ноябре текущего года. Скажите, начиная с какого месяца мы должны платить единый налог?

– В вашем случае начиная с ноября. Это следует из пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. В этой норме сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в котором зарегистрирована компания, рассчитывают исходя из полных месяцев. Причем начинают с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ. – Примеч. ред.). Ваша компания зарегистрирована в октябре, значит, с ноября следует уплачивать единый налог.

– А разве в данном случае под регистрацией компании не подразумевается дата, когда мы встали на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД?

– Нет, имеется в виду дата, когда сведения о создании вашей компании внесли в государственный реестр. Регистрацией компании является внесение в ЕГРЮЛ сведений о ее создании или реорганизации (ст. 1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ. – Примеч. ред.). А постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД к этому не имеет никакого отношения.

Комментарий "УНП"

По мнению Минфина России, в пункте 10 статьи 346.29 НК РФ под государственной регистрацией компании понимается именно ее постановка на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (письмо от 21.10.09 № 03-11-09/354). Хотя такой подход выгоден компаниям, следует признать, что из кодекса он прямо не следует. Ведь в НК РФ речь идет именно о государственной регистрации компании, а не постановке ее на учет для уплаты единого налога. Но можно написать запрос в Минфин. Выгодный ответ чиновников в ваш адрес убережет компанию от пеней и штрафов.

– Скажите, а если фактически мы начали деятельность только в середине ноября, единый налог все равно надо начислить за целый месяц?

– Да, в действующей редакции кодекса нет корректирующих коэффициентов для отражения фактически отработанных дней. Уменьшать базовую доходность в зависимости от продолжительности ведения деятельности можно, только если местные власти заложили этот фактор в коэффициент К2 в качестве какого-либо подкоэффициента.

Площадь торгового зала определяют только по документам

– Продаем продукты питания. Площадь торгового зала 700 кв. метров. Но фактически там создано несколько отделов, площадь каждого менее 150 кв. метров. За каждым отделом закреплен свой кассовый аппарат и персонал. Переводится каждый отдел на «вмененку» или мы должны применять общую систему налогообложения либо «упрощенку»?

– Все зависит от того, как у вас оформлены правоустанавливающие и инвентаризационные документы по торговому залу. В них площадь торгового зала разделена?

– Нет, по документам площадь помещения составляет 700 кв. метров.

– Тогда фактическое разделение торгового зала на отделы значения не имеет. Площадь торгового зала остается равной той, что отражена в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. А значит, ваш магазин не переводится на «вмененку» (ст. 346.27 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Как нам оформить документы, чтобы мы могли применять «вмененку»?

– Применение спецрежима возможно, когда помещения, используемые под магазины, конструктивно обособлены и в каждом из них компания ведет раздельный учет и применяет разные ККТ. При этом технические паспорта, инвентаризационные номера, свидетельства о государственной регистрации должны быть оформлены на каждый объект. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 17.04.09 № 03-11-09/142. – Примеч. ред.).

Комментарий "УНП"

Есть возможность доказать, что деятельность подпадает под «вмененку», если разделение торгового зала отразить в приказе директора либо если компания арендует объект в приложении к договору аренды. При этом в каждом отделе должны быть своя ККТ и свой персонал. А также необходим раздельный учет. Но такая позиция скорее всего вызовет споры с проверяющими. В столичном регионе практика не сложилась, но в других регионах судьи на стороне компаний (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 23.06.10 № А78-6065/2009, Западно-Сибирского округа от 15.01.09 № Ф04-8161/2008(18804-А81-27)).

При задержке взносов подают «уточненку» по ЕНВД

– Страховые взносы за сентябрь мы перечислили с опозданием – только в ноябре. Соответственно в декларации по ЕНВД за третий квартал эти суммы мы не отразили. Можно ли не подавать «уточненку», а уменьшить единый налог за четвертый квартал?

– Нет, нельзя. В пункте 2 статьи 346.32 НК РФ приведена четкая формулировка, согласно которой сумму ЕНВД за квартал можно уменьшить только на взносы, уплаченные за этот период, и только в пределах начисленных сумм. Поэтому несвоевременно перечисленные взносы вы вправе учесть, только подав уточненную декларацию за третий квартал (письмо Минфина России от 07.10.09 № 03-11-09/340. – Примеч. ред.).

– Но ведь единый налог мы уже заплатили. Значит, после подачи «уточненки» у нас возникнет переплата?

– Да, сумму переплаты можно направить в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный счет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка