Наша компания перечислила поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров, но продавец значительно нарушил срок отгрузки. Имеем ли мы право учесть такую предоплату при создании резерва по сомнительным долгам?
Нет, резерв по долгам создают без учета выплаченных авансов. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед компанией, возникшая в связи с реализацией товаров или услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).
В вашем случае задолженность возникла в связи с закупкой товаров, а не их реализацией, что уже противоречит определению. К тому же компании, применяющие метод начисления, не учитывают предоплату в расходах (п. 14 ст. 270 НК РФ). Из этого следует, что долги по предоплате, возникшие из-за несвоевременной отгрузки, не учитывают при создании резерва по сомнительным долгам. Аналогичной точки зрения придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 30.06.11 № 07-02-06/115).
В столичном регионе судебная практика не сложилась, но судьи других регионов придерживаются аналогичной точки зрения (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.10.10 № А13-3905/2009).
Темы: