Новые счета-фактуры отражают в Книге по-разному. Новые корректировочные счета-фактуры, которые компании на «упрощенке» получают от своих поставщиков, надо отражать в Книге учета, так как изменяются цена товара и сумма НДС. Порядок внесения записи в Книгу зависит от того, увеличились стоимость товара и сумма налога или уменьшились.
Стоимость увеличилась. При получении от поставщика счета-фактуры на увеличение стоимости исправлять старые расходы в Книге учета не требуется. Ведь получается, что компания в прошлом периоде занизила затраты и переплатила налог. А значит, по статье 54 НК РФ имеет право досписать расходы и налог текущей датой (см. образец 1).
В пользу этого подхода говорит и то, что на момент первичного отражения в Книге стоимости товаров покупатель не знал, что она изменится. Поэтому нет и оснований корректировать старый период.
Стоимость уменьшилась. Если поставщик в корректировочном счете-фактуре уменьшил стоимость товара, то безопаснее исправить в Книге учета первичную запись о расходах. В бумажной – зачеркнуть старую и надписать новую сумму, заверив исправление печатью и подписью руководителя. В электронной – сторнировать лишний расход записью за последний день квартала, как показано в образце 2. Причем, если расход учтен в прошлом году и компания уже сдала декларацию, надо подать «уточненку».
КСТАТИ. Исправленный счет-фактуру на уменьшение или увеличение стоимости отражают в Книге учета так же, как корректировочный. Если исправления не затронули стоимость товара и сумму НДС (например, ошибка была в ИНН, наименовании или адресе покупателя), то показывать счет-фактуру не надо.
Пример заполнения Книги учета (образец 1)
Пример заполнения Книги учета (образец 2)
Темы: