Зачет и возврат налогов — повседневная процедура, но налоговики постоянно находят в ней поводы для отказа. Приводим свежие споры и новые аргументы в пользу компаний.
Мы проанализировали свежую арбитражную практику судов Сибири по спорам о зачете и возврате переплаты по налогам. За последние полгода судьи рассмотрели девять дел, семь из которых завершились победами компаний.
Инспекторы полагают, что срок обращения за возвратом переплаты отсчитывают с момента ее возникновения. Но компании доказывают в суде, что этот срок берет отсчет позже — с даты составления сверки расчетов с инспекцией. Также ревизоры доначисляют налоги на основании одной лишь недоимки, несмотря на наличие у компании переплаты в большем размере. Компании же утверждают, что в этом случае налоговики обязаны сами засчитывать переплату в счет недоимки, и суды поддерживают налогоплательщиков.
Аргументы, которые помогли зачесть или вернуть переплату
Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
Компания выплатила сотрудникам компенсацию и удержала с нее НДФЛ. Затем на основании решения суда общей юрисдикции вернула работникам из своих средств налог, поскольку суд признал эту компенсацию необлагаемой. Инспекция отказалась вернуть налог | Компания вправе получить назад из бюджета НДФЛ, возвращенный работникам по решению суда. Несмотря на то что компания является не налогоплательщиком, а налоговым агентом, судьи признали НДФЛ излишне уплаченным. Поэтому суд обязал инспекцию вернуть деньги (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.02.12 № А27-372/2011) | Ошибочно перечисленные суммы сверхудержанного НДФЛ переплату не образуют, а значит, их нельзя зачесть в счет будущих платежей. Поэтому НДФЛ безопаснее перечислять ровно столько, сколько фактически удержали. А если уплачено больше, разницу можно вернуть |
Компания обратилась в инспекцию, чтобы вернуть переплату по налогам. Но ревизоры отказали. По их словам, компания пропустила срок обращения за возвратом, поскольку подала заявление через три с лишним года с момента возникновения переплаты | Компания вправе вернуть переплату по налогам в течение трех лет с момента составления сверки расчетов. Судьи отметили, что налогоплательщик узнал о переплате при оформлении акта сверки с инспекцией. Значит, срок обращения за возвратом берет отсчет со дня подписания этого акта (постановление от 20.12.11 № А58-1512/11*) | После подписания акта сверки расчетов выгоднее сразу же подать в инспекцию заявление о возврате переплаты. Тогда у ревизоров будет месяц, чтобы вернуть налог без нарушений (п. 6 ст. 78 НК РФ). По истечении месяца компании полагаются проценты за каждый день просрочки |
Инспекция выявила недоимку и доначислила компании налог на прибыль. При этом у компании была переплата в большем размере, чем недоимка, но заявление о зачете или возврате она не подавала. Контролеры заявили, что без заявления зачет не сделают | Суд отменил доначисления. Инспекция обязана самостоятельно засчитывать переплату в счет недоимки. При этом ни доначислять, ни предлагать компании уплатить налог, по которому образовалась недоимка, ревизоры не вправе (постановление от 08.11.11 № А19-3699/2011) | Налоговики обязаны в решении по итогам проверки уменьшить доначисления на переплату. Правда, такой зачет возможен только в рамках одного налога. Если же есть переплата по другому налогу, надо подать заявление о зачете (письмо ФНС России от 29.08.11 № АС-4-2/14018) |
Темы: