Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

По каким расходам нормировать вычеты

25 марта 2013 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

По каким расходам нормировать вычеты

— Расходы на бензин мы списываем по нормам Минтранса. А как быть с вычетами НДС по таким расходам? Их также надо нормировать?

— Нет, НДС со стоимости топлива можно принять к вычету полностью.

— Но ведь в кодексе сказано, что вычет НДС по нормируемым расходам также требуется заявлять в пределах норм.

— Все верно. Такое правило действительно закреплено в пункте 7 статьи 171 НК РФ. Но оно действует только в отношении затрат на командировки и представительские. А на другие виды расходов, в том числе на топливо, не распространяется. Подтверждает это и постановление Президиума ВАС РФот06.07.10 №2604/10.

Комментарий «УНП»

Списывать бензин компании вправе по фактическим расходам, а не по нормам Минтранса. Кодекс не требует их нормировать (подп. 11 п. 1 ст. 264 НКРФ). С этим недавно согласились и в Минфине (письмо от30.01.13 №03-03-06/2/12). В то же время, чтобы избежать споров с налоговиками, безопаснее использовать нормы. Но их можно разработать самостоятельно с учетом расхода топлива на автомобилях компании. Утвердить нормы можно приказом директора.

При уходе с «упрощенки» надо доплатить НДС

— С начала года применяем «упрощенку». В марте в холдинге прошла реорганизация и единственным учредителем стала другая компания. Мы обязаны вернуться на общую систему с начала квартала, но при продаже товаров с января до середины марта мы не предъявляли НДС покупателям. Как нам быть с НДС?

— Ваша компания с 1 января стала налогоплательщиком НДС. А значит, все ваши товары облагаются НДС и его надо начислить в общем порядке.

— А как быть с покупателями? Мы должны переоформить документы и выставить им счета-фактуры по уже отгруженным товарам?

— Все зависит от даты отгрузки товаров. Счета-фактуры надо выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.). Если компания успевает, надо выставить счета-фактуры покупателям. Если же пятидневный срок истек, как, например, по отгрузкам за январь—февраль, то выставлять счета-фактуры нет оснований. Подтверждает это и письмо ФНС России от08.02.07 №ММ-6-03/95@. НДС потребуется заплатить из собственных средств.

К декларации не надо прикладывать документы по ставке

— Недавно купили производственные аптечки. Часть партии перепродали контрагентам. При покупке и при продаже применяли одну и ту же ставку НДС — 10 процентов. Инспекторы на камеральной проверке запросили у нас информацию об операциях по ставке 10 процентов, в частности сертификаты соответствия. Обязаны ли мы представлять эти документы?

— Нет, не обязаны. Инспекторы во время камеральной проверки вправе истребовать документы, если компания заявила в декларации льготу. Это закреплено в  пункте 6 статьи 88 НК РФ. Но применение пониженной ставки 10 процентов льготой не является. Инспекторы могут лишь затребовать пояснения, если в сданной декларации выявлены ошибки или противоречия. Основание — пункт 3 статьи 88 НК РФ.

-То есть при сдаче декларации по НДС сразу же приложить к ней такие пояснения мы не должны?

— Все верно. Пояснения надо представить, только если их запросит инспекция.

Идеальный образец

Письмо в инспекцию с отказом подать документы на «камералке» есть в разделе > «Налоговые проверки без последствий».

Накладные в книге покупок не регистрируют

— Некоторые наши контрагенты применяют «упрощенку». Счета-фактуры они нам не выставляют, есть только накладные и счета на оплату. Надо ли отражать эти поставки в книге покупок?

— Нет, не надо. Поставщики на «упрощенке» не являются налогоплательщиками НДС и счета-фактуры не выставляют. Основание — статья 346.11 НК РФ. А регистрировать в книге покупок накладные или счета нет оснований.

— А наш инспектор считает, что товары без НДС надо отражать в графе 12 «Продажи, освобождаемые от налога».

— Это неверно. Эту графу заполняют, только если у компании есть счета-фактуры по покупкам, освобождаемым от налога. Например, по статье 149 НК РФ. Тогда счета-фактуры выставляют без налога и делают запись «Без налога (НДС)». А в графе 12 книги покупок показывают итоговую стоимость покупок по таким счетам-фактурам (п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФот26.12.11 №1137.- Примеч. ред.).

Инспекторы вправе запросить пояснения по вычетам

— Перечислили в третьем квартале 2012 года предоплату за товар и получили счет-фактуру на аванс. Но поставка прошла в четвертом квартале, поэтому НДС с аванса мы восстановили в этом квартале. Недавно получили письмо из инспекции с требованием пояснить, почему мы не восстановили налог в третьем квартале, или внести изменения в декларацию. Это правомерно?

— Да, требования инспекторов правомерны. По сути, у вас запросили пояснения по сданной декларации, поскольку, по мнению инспекции, в декларации есть ошибки или противоречия. Это следует из пункта 3 статьи 88 НК РФ.

— Но ошибок у нас нет. Что мы должны сделать?

— Письменно пояснить инспекторам, что отгрузка и прием товаров на учет прошли в четвертом квартале. Поэтому и НДС восстановлен в четвертом квартале. Также стоит привести номер и дату счета-фактуры на отгрузку.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка