Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Раздельный учет НДС при экспорте

20 мая 2016 37 просмотров
Если компания тщательно составляет учетную политику, это помогает отстоять расходы и вычеты. Приведем арбитражную практику, когда компаниям удалось доказать вычеты, потому что она верно организовала раздельный учет НДС при экспорте.

Как компаниям помогает учетная политика

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, в которых решающим аргументом послужила учетная политика компаний. За последние полгода судьи рассмотрели восемь дел. Все споры разрешились в пользу налогоплательщиков.

Большинство споров касалось того, как вести раздельный учет НДС при экспорте. Инспекторы пересчитывают вычеты в меньшую сторону, но если компания действует по своей учетной политике, то налоговики проигрывают споры в суде.

Какие аргументы помогли компаниям доказать свою позицию

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания продавала товары и на внутреннем рынке, и на экспорт. Входной НДС распределяла пропорционально выручке за товары, на которые перешло право собственности к покупателям. Но налоговики заявили, что надо было считать эту пропорцию по отгруженным товарам независимо от даты смены их владельца. Инспекторы пересчитали вычеты Вычеты можно распределять пропорционально выручке за товары, на которые перешло право собственности. Именно такой порядок компания установила в учетной политике. Судьи подчеркнули, что в НК РФ не сказано, от чего зависит методика распределения НДС при экспорте. Значит, компания вправе сама выбрать этот критерий (постановление от 03.12.14 № А13-1600/2013*) Компания сама может решить, как подтвердить раздельный учет НДС. Например, можно ежеквартально оформлять отдельный регистр учета входного налога или бухгалтерскую справку с расчетом
Компания занималась операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС. Входной налог принимала к вычету пропорционально общей выручке. Но, по мнению контролеров, эту пропорцию надо считать отдельно по каждому структурному подразделению. Взяв один цех, инспекторы сделали свои расчеты и скорректировали вычеты в меньшую сторону Входной НДС по облагаемой деятельности можно рассчитать исходя из общей выручки компании. Судьи обратили внимание, что в учетной политике компании был прописан именно этот порядок. Значит, виды деятельности и доходы конкретных подразделений не имеют значения. Поэтому суд признал, что компания правильно рассчитала вычеты (постановление от 05.09.14 № А26-8863/2013) Компания, у которой расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов от общих затрат, вправе не вести раздельный учет НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). В учетной политике надо определить, пользуется ли компания этой льготой
Компания амортизировала нематериальные активы, которые использовала исключительно для производства продукции. Налоговики посчитали, что компания списала всю амортизацию до реализации товаров, то есть преждевременно. В итоге ревизоры доначислили налог на прибыль Амортизацию производственных активов надо списывать по мере реализации товаров. Из учетной политики судьи выяснили, что компания сразу учитывала только часть амортизации, которую относила к себестоимости реализованной продукции. А оставшуюся часть компания учитывала по мере реализации товаров (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.14 № А56-57068/2013) Амортизацию оборудования и зарплату производственных работников безопаснее включать в прямые расходы. А к косвенным затратам стоит отнести другие, например на оплату работы подрядчиков, ремонт основных средств

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Рекомендации

Тщательнее прорабатывайте свою учетную политику. Это позволит вам сэкономить на налогах.


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка