Премии как аванс, выданный поставщику, в бухучете продавца
В бухучете поставщик сначала начисляет премию, а затем учитывает ее сумму как аванс. Поставщик учитывает премию как отдельные расходы на счете 44.
Пример 1. Как учитывать премию - аванс, выданный поставщику
Согласно договору поставщик начисляет премию при условии, что в течение квартала покупатель приобрел товары стоимостью не менее 500 000 руб. Премия составляет 5 процентов от стоимости товаров с учетом НДС. В договоре сказано, что премия не изменяет цену товаров и является авансом покупателя в счет будущих покупок.
В течение I квартала покупатель приобрел товары на сумму 590 000 руб. с учетом НДС. Поставщик начислил НДС в размере 90 000 руб. В налоговом и бухгалтерском учете поставщик отразил выручку в размере 500 000 руб. (590 000 – 90 000).
В апреле поставщик и покупатель подписали акт о премии за объем закупок. Сумма премии составляет 29 500 руб. (590 000 руб. × 5%). Бухгалтер включил премию во внереализационные расходы. Затем он начислил НДС с премии — 4500 руб. (29 500 руб. × 18/118). В учете он сделал проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по премиям»
— 29 500 руб., — начислили премию за объем закупок;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по премиям» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
— 29 500 руб., — зачли премию в счет аванса;
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 4500 руб., — начислили НДС с предоплаты.
Еще по этой теме
Учет и проводки на случай, если компания выплатила премии покупателю
Премии как аванс, выданный поставщику, в бухучете покупателя
Рассмотрим на примере, какими будут проводки, если покупатель заработал премию за объем закупок и отражает ее как аванс, выданный поставщику.
Пример 2. Как покупатель учитывает премию - аванс выданный поставщику.
Воспользуемся условиями примера 1.
В налоговом учете покупатель учел премию в доходах. В бухучете он отразил премию так:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по премиям» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 29 500 руб., — отразили премию, начисленную поставщиком;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по премиям»
— 29 500 руб., — премию зачли в счет аванса
Налоговый учет премии, которая стала авансом, выданным поставщику
Налоговые последствия премий, которые по соглашению сторон стали авансами, представлены в таблице ниже.
Как платить налоги, когда премия стала авансом поставщику
Налоги у поставщика |
Налоги у покупателя |
---|---|
НДС С премии рассчитывают авансовый НДС* |
|
Рассчитайте НДС с премии по ставке 18/118 или 10/110 (п. 1 ст. 154 НК РФ). |
Безопаснее не заявлять вычет НДС с предоплаты. Для вычета нужна платежка на аванс (п. 9 ст. 172 НК РФ). А в данном случае ее нет. НДС по товарам, которые поставщик отгрузит в счет премии, можно заявить к вычету. |
Налог на прибыль Зачет премии в счет аванса не влияет на расчет налога* |
|
Учтите доход от реализации, когда отгрузите товары в счет премии. |
Стоимость товаров, которые получите в счет премии, включайте в расходы по мере реализации. |
*На дату зачета премии в счет аванса.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту