Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Аванс поставщику: проводки и налоговый учет

24 июня 1615 просмотров
По условиям договора покупатель перечисляет аванс поставщику. Проводки у каждой стороны сделки и начисление налогов рассмотрим в статье. Обращаем внимание, платит ли что-то покупатель после отгрузки.

Как отражать аванс поставщику: проводки и налоги

Сначала о том, как поставщик отражает реализацию товаров.

Поступление аванса

Поставщику нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118 или 10/110 (п. 1 ст. 154 НК РФ). Счет-фактуру составьте в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При расчете налога на прибыль аванс в доходы включать не нужно. Получение аванса можно отразить проводками:

На дату получения аванса

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
— поступил аванс в счет оплаты товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— рассчитан НДС с предоплаты.

Отгрузка товаров

При отгрузке товаров компания начисляет НДС. При этом выставить счет-фактуру покупателю надо в течение пяти календарных дней с момента отгрузки, то есть с даты оформления первичного документа, который компания передает покупателю или перевозчику (письмо Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-07-08/55).

Если покупатель перечислял аванс, то поставщик на дату отгрузки вправе принять к вычету НДС, рассчитанный с предоплаты (п. 8 ст. 171 НК РФ). Причем вычет можно заявить только с той суммы аванса, которую поставщик засчитывает в счет оплаты товаров согласно условиям договора.

При расчете налога на прибыль компания учитывает выручку от реализации на дату, когда право собственности перешло к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть, как правило, на момент передачи товаров, если в договоре не прописаны другие условия (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

В бухучете проводки будут такими:

На дату отгрузки

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— списана стоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
— принят к вычету НДС с аванса (если покупатель перечислял предоплату);

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— зачтен аванс в счет оплаты товаров (если покупатель перечислял предоплату);

На дату оплаты товаров

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— поступили денежные средства от покупателя.

Как покупатель отражает аванс поставщику: проводки и налоги

Теперь разберем бухгалтерский учет и расчет налогов, если компания выступает в качестве покупателя.

Уплата аванса

Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком с суммы предоплаты. Такой вычет можно заявить, если поставщик предоставил правильно оформленный счет-фактуру. Еще одно условие для вычета — обязанность компании уплатить аванс предусмотрена в договоре поставки. Также у компании должен быть документ, подтверждающий перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Расходом компании авансы не являются (п. 14 ст. 270 НК РФ).

В бухучете перечисление аванса можно отразить следующим образом.

На дату, когда уплачен аванс поставщику, проводки такие:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» КРЕДИТ 51
— перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов»
— принят к вычету авансовый НДС.

Получение товаров

Входной НДС по приобретенным товарам компания может принять к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если компания заявляла вычет НДС с перечисленного продавцу аванса, то этот налог нужно восстановить после получения товаров (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В налоговом учете компания вправе формировать стоимость товаров по договорной цене. Или можно дополнительно учитывать в стоимости товаров расходы, связанные с их приобретением, например затраты на доставку. Правила, по которым компания формирует стоимость товаров, нужно установить в учетной политике (ст. 320 НК РФ).

В бухгалтерском учете в стоимость товаров по общему правилу включаются все расходы на приобретение (п. 5, 6 ПБУ 5/01). Но торговые компании могут относить оплату доставки товаров к расходам на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

Поступление товаров отражают проводками:

На дату поступления товаров

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— приняты к учету товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— учтен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету налог по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
— зачтен в счет оплаты товаров аванс поставщику.

Проводки по восстановлению НДС с аванса такие:

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— восстановлен налог с аванса;

На дату оплаты товаров

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 51
— перечислена оплата за товары.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка