Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Ваш первый отчет по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Безопаснее постепенно списывать расходы на аренду и учебу, оплаченные авансом

5 октября 141 просмотр

Печатная версия
Электронная газета
Расходы на аренду и учебу, оплаченные авансом, надо списывать частями, а не единовременно. Иначе вам пересчитают налог на прибыль.

Как списывать расходы

Расходы на аренду и обучение сотруднико надо списывать ежемесячно, даже если компания заплатила авансом за весь период действия договора. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 16.03.15 № 03-03-06/13706, отвечая на запрос «УНП».

Аренда

Некоторые компании оплачивают аренду сразу за несколько месяцев. Например, в январе за год вперед. По общему правилу расходы на услуги учитывают на одну из трех дат — дату акта, последнее число месяца либо дату расчетов по договору. Но последний вариант не подходит, так как арендатор заплатил авансом. Ведь авансы не учитывают при расчете налога (п. 14 ст. 270 НК РФ). Поэтому остается лишь два варианта. Если компании не составляют акты, то затраты списывают по мере оказания услуг на последнее число месяца. Для подтверждения расходов достаточно договора аренды и акта приема-передачи имущества компании. Если по условиям договора стороны подписывают ежемесячные акты, например раз в квартал, то и расходы надо отражать после оформления акта. С такой позицией можно поспорить. Судьи подтверждают, что арендатор вправе учесть расходы в периоде оказания услуг, даже если акт составлен позже (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.09.12 № А40-127627/11-116-341).

Обучение

Образовательные услуги обычно оплачивают авансом на семестр или на год вперед. В комментируемом письме (письмо Минфина России от 6.03.15 № 03-03-06/13706) чиновники сообщили, что такие расходы нельзя списать до того, как услуги оказаны. Как и в случае с арендой, есть два варианта, на какую дату учесть расходы — на дату составления акта (если он предусмотрен договором на учебу) или последнее число месяца. Так считают и налоговики на местах (письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.14 № 16–15/120598). Правда, некоторые инспекторы не принимают расходы без актов. Но компании в суде доказывают, что для учета расходов достаточно договора (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.06.11 № КА-А40/528911).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка