Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

ФСС разъяснил, какие выплаты облагаются и не облагаются взносами

21 сентября 502 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Скачайте таблицу, какие выплаты облагаются и не облагаются взносами в ФСС. В ней разъяснения чиновников и специалистов по взносам.

Когда придется начислять страховые взносы в ФСС

Компенсации работникам при увольнении не облагаются взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка. А с оплаты проезда до места работы и обратно взносы надо начислить. Эти и другие выводы изложил ФСС РФ в письме от 14.04.15 № 02-09-11/06–5250, обобщив ответы на частные запросы.

Компании платят в ФСС два вида взносов: на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ), а также на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ). Вознаграждения подрядчикам не облагаются взносами по временной нетрудоспособности. А взносы на травматизм надо заплатить, если по договору подрядчик застрахован. В других случаях база по разным взносам совпадает. Но одни выплаты входят в базу, другие нет.

Какие выплаты облагаются и не облагаются взносами в ФСС

Вопрос Разъяснения ФСС Комментарий «УНП»
ВЗНОСЫ НАДО НАЧИСЛИТЬ
Компания оплачивает проезд сотрудников до места работы и обратно. Перечислять ли взносы с этой оплаты? Да, перечислять. Ведь оплата проезда к месту работы и обратно не названа среди необлагаемых выплат в законах о взносах Минтруд согласен с фондом (письмо от 13.05.14 № 17–4/ ООГ-367). Но можно не платить взносы с оплаты проезда, если на работу невозможно добраться общественным транспортом. Судьи принимают такие аргументы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.13 № А26-2680/2012)
Подотчетный сотрудник вовремя не представил работодателю авансовый отчет. Надо ли начислить взносы с неподтвержденных подотчетных? Да, надо. Отчет сотрудник должен представить в течение трех рабочих дней после срока, на который получил деньги. А после компания вправе удержать деньги. Если она этого не сделает, с подотчетных надо удержать взносы Позиция Минтруда такая же (письмо от 12.12.14 № 17–3/ В-609). Но мы не согласны. У компании есть три года, чтобы взыскать с сотрудника невозвращенные подотчетные (ст. 196 ГК РФ). И, пока не пройдет это время, за сотрудником числится долг. Значит, подотчетные не являются выплатами в рамках трудовых отношений и взносы платить не надо. В аналогичных спорах по НДФЛ побеждают компании (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.14 № А65-15313/2013)
Компания оплачивает путевки в санаторий сотрудникам, занятым на вредных работах. Облагается ли взносами стоимость путевок? Да, облагается. Оплата путевок не названа в перечне освобожденных выплат. При этом не имеет значения, на какой работе заняты сотрудники — вредной или обычной. Исключение — путевки для медицинской реабилитации работника, пострадавшего на производстве (подп. 3 п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ) Есть основания не платить взносы со стоимости обычных путевок в санаторий для сотрудников. Но такую оплату надо предусмотреть в коллективном договоре, а не в трудовых соглашениях. И деньги безопаснее перечислять напрямую санаторию. Судьи согласны, что тогда это выплаты социального характера, а не оплата труда (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.06.14 № А19-14036/2013)
ВЗНОСЫ НАЧИСЛЯТЬ НЕ ТРЕБУЕТСЯ
Компания платит работнику компенсацию при увольнении по соглашению сторон. Облагается ли эта компенсация взносами? Нет, с 2015 года компенсация при увольнении не облагается взносами в пределах трех средних месячных заработков (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона №212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона №125-ФЗ). Причины увольнения не имеют значения Если компания не начисляла взносы с отступных до 2015 года, безопаснее заплатить их вместе с пенями. Ведь на такие компенсации новые правила не распространяются. Доказать, что выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагались взносами до 2015 года, удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.01.14 № А29-7701/2012)
Компания оплатила визу и страховку для сотрудника, направленного в заграничную командировку. Но поездка сорвалась. Начислять ли взносы с визы и страховки? Нет, оплата визы и обязательной медицинской страховки освобождена от взносов. Ведь отмена служебной поездки не меняет назначение расходов (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, п. 2 ст.  20.2 закона № 125-ФЗ) Минтруд считает так же (письмо от 27.11.14 № 17–3/ В-572). Правда, при отмене поездки стоит издать приказ с причинами такого решения. Он подтвердит, что компания оплачивала визу и страховку не в личных целях работника
Компания платит вознаграждения членам совета директоров по решению общего собрания участников или акционеров. Облагаются ли такие вознаграждения взносами? Нет, не облагаются. Вознаграждения по решению участников или акционеров не являются выплатами в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров Если в компании работает директором единственный учредитель, то безопаснее перечислять взносы с выплат в его пользу. Ведь директор-учредитель будет застрахованным по всем видам обязательного страхования. Это подтверждает Минтруд (письмо от 05.05.14 № 17–3/ ООГ-330)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка