Статья подготовлена |
Когда создают резерв на ремонт основных средств в налоговом учете
Резерв на ремонт основных средств в налоговом учете может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резерв на ремонт основных средств в налоговом учете не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Решение о создании резерва расходов на ремонт основных средств закрепите в учетной политике для налогообложения (абз. 5 ст. 313 НК РФ). Там же укажите порядок формирования резерва. Для этого определите:
- годовой норматив отчислений в резерв на ремонт основных средств в налоговом учете;
- совокупную первоначальную стоимость основных средств.
Изменения этих показателей отражайте в налоговой учетной политике ежегодно.
Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 324 Налогового кодекса РФ.
Налоговый регистр по резерву на ремонт основных средств
Если при формировании и использовании резерва данные бухгалтерского и налогового учета различаются, организация обязана вести отдельный налоговый регистр. Его форму разработайте самостоятельно. В регистре укажите:
- название регистра;
- учетный период;
- общую сумму резерва;
- сумму отчислений в резерв;
- сумму резерва, израсходованную на ремонт в течение года.
Регистр должен подписать бухгалтер, ответственный за его ведение.
Если организация резервирует средства на сложный и дорогой ремонт, их учет нужно вести обособленно.
Такие правила установлены в статье 313 Налогового кодекса РФ.
Как делать отчисления в резерв на ремонт основных средств в налоговом учете, читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовые примеры и нестандартные ситуации
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации