Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие расходы требуют особой проверки перед сдачей отчетности

24 ноября 304 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Посмотрите, какие расходы требуют особой проверки перед сдачей отчетности по налогу на прибыль. Это расходы на бензин, зарплату, отпускные, выплаты подрядчикам.

При подготовке декларации по прибыли стоит обратить внимание на те затраты, по которым изменились правила учета или позиция чиновников. Одни расходы теперь можно учесть в большей сумме, другие безопаснее вовсе исключить из декларации.

— учитывать расходы стало безопасно или можно списать больше

— списывать расходы рискованно

Бензин

Что изменилось: увеличились нормы расходов на бензин

Бензин для служебных машин можно списывать по факту (письмо Минфина России от 27.01.14 № 03-03-06/1/2875). Для этого нужно контролировать расход топлива. Например, установить электронную систему контроля. В то же время для обоснования затрат компания вправе применять нормы расходования бензина. Их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми нормами Минтранса. Последний вариант вызывает у инспекторов меньше всего вопросов.

Если компания применяет нормы Минтранса, в третьем квартале можно списать больше расходов. С 14 июля действует новая редакция рекомендаций Минтранса (распоряжение Минтранса России от 14.07.15 № НА-80-р). Списывать бензин можно с учетом увеличенных коэффициентов. Главное обновить приказ о нормах. Образец есть в .

Компенсации по договору подряда

Что изменилось: рискованно учитывать возмещение расходов подрядчика

Если компания направляет частного подрядчика в другой город, то это не командировка. Ведь в служебную поездку можно направить только работника, с которым у компании заключен трудовой договор (ст. 166 ТК РФ). А значит, суточные и даже компенсация проезда и проживания ему не положены. Такие расходы не поименованы в кодексе, поэтому чиновники считают, что списать их нельзя (письмо Минфина России от 05.08.15 № 03-04-06/45204). Чтобы списать расходы, можно увеличить вознаграждение подрядчика на его затраты. Для этого достаточно изменить договор.

Идеальная формулировка:

За выполненные работы по настоящему договору Заказчик обязуется выплатить Подрядчику вознаграждение в размере 90 000 (девяносто тысяч) рублей. Заказчик не компенсирует дополнительные расходы, связанные с выполнением работ по настоящему договору.

Если изменить договор уже не получится, безопаснее исключить такие расходы.

Зарплата

Что изменилось: можно списать больше расходов на оплату труда

Компания вправе учитывать в расходах на оплату труда любые индивидуальные надбавки (письмо Минфина России от 04.08.15 № 03-03-06/44841). Но чтобы инспекторы не сняли расходы, необходимо прописать надбавки в трудовом договоре. Сами доплаты должны быть связаны с трудовыми достижениями.

Идеальная формулировка:

За выполнение определенной настоящим трудовым договором функции Работнику устанавливается должностной оклад в размере 50 000 (пятидесяти тысяч) рублей в месяц в соответствии со штатным расписанием. За выслугу лет работнику начисляется ежемесячно индивидуальная надбавка в размере 10 000 (десяти тысяч) рублей.

В учете зарплаты произошли еще изменения. В конце прошлого года Минфин впервые выпустил спорные разъяснения, запретив списывать зарплату директора — единственного учредителя (письмо Минфина России от 17.10.14 № 03-11-11/52558). Логика очень простая — трудовой договор сам с собой директор заключить не может. А значит, расходы на зарплату необоснованны. В то же время никто не запрещает заключать трудовой договор в такой ситуации. Если контракт действует, то и расходы можно учитывать. Этот вывод следует из последних разъяснений Минфина (письмо от 22.06.15 № 03-03-06/1/35978). Мы считаем, что компания вправе списать зарплату директора — единственного учредителя, если с ним заключен трудовой договор. В Минфине нам подтвердили, что расходы в этом случае обоснованны.

Командировочные

Что изменилось: рискованно учитывать расходы на питание в билетах

Перед отчетностью стоит проверить расходы на командировку. Недавно Минфин впервые пришел к выводу, что нельзя списать стоимость питания, которая выделена в проездных документах, например в билетах на поезд (письмо от 20.05.15 № 03-03-06/2/28976). По мнению чиновников, на питание сотрудник должен тратить суточные. А значит, если компания возместила траты, расходы необоснованны. Споры по данному вопросу пока не сложились, но не исключено, что инспекторы на местах примут к сведению новое разъяснение Минфина и будут тщательнее проверять проездные документы.

В учете командировок есть еще одно важное изменение. Расходы в валюте надо пересчитывать .

Отпускные

Что изменилось: стало безопасно сразу списывать переходящие отпускные

При расчете аванса за девять месяцев можно использовать выгодный учет отпускных. ФНС разрешила списывать оплату отдыха, которая приходится на несколько отчетных периодов, полностью в месяце начисления (письмо от 06.03.15 № 7-3-04/614@). Например, если работник идет отдыхать 21 сентября, а возвращается 12 октября, всю сумму можно учесть в расходах за третий квартал. Правда, Минфин до сих пор придерживается другой позиции (письмо от 09.06.14 № 03-03-РЗ/27643). По мнению чиновников, отпускные надо распределять пропорционально количеству дней, которые приходятся на каждый отчетный период. Но для инспекторов на местах в приоритете мнение ФНС, поэтому спорить с такими расходами они вряд ли будут.

Спецодежда

Что изменилось: можно учесть больше расходов на спецодежду

В расходы можно списать только стоимость спецодежды, которой работодатель обязан обеспечить своих сотрудников (письмо Минфина России от 25.11.14 № 03-03-06/1/59763). Это подтверждает специальная оценка условий труда или аттестация. Но нужно утвердить нормы отдельным приказом. Они должны быть равны или превышать показатели из приказа Минтруда России от 09.12.14 № 997н. В новых нормах значительно расширился список работников, которым нужна спецодежда. Например, теперь она положена кассирам, весовщикам, некоторым категориям водителей и т. д. А значит, компания вправе учесть больше расходов. Для этого нужно внести изменения в приказ о нормах, порядок выдачи спецодежды и карточки сотрудников.

Видеоролики

Что изменилось: расходы на дорогой видеоролик можно списать сразу

Минфин разрешил выгодный учет расходов на создание дорогостоящих видеороликов (письмо Минфина России от 23.03.15 № 03-03-06/1/15750). По общему правилу видеоролик, создание которого стоило больше 40 тыс. рублей, признается амортизируемым активом. А значит, списывают его постепенно. Но при условии, что срок полезного использования составляет более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). Определяют срок исходя из периода действия патента, свидетельства или договора на использование ролика. Если компания планирует крутить ролик только несколько месяцев, можно учесть все расходы, как только исполнитель составит акт о создании сюжета. Но для этого срок использования надо прописать в контракте. Если же документов, подтверждающих период использования, не будет, амортизировать ролик потребуется два года.

Идеальная формулировка:

1.3. По настоящему Договору Автор обязуется передать Заказчику исключительные права на использование видеоролика: право на воспроизведение и распространение видеоролика, право на публичное исполнение видеоролика <…>.

1.4. Права, перечисленные в пункте 1.3 настоящего Договора, передаются Автором Заказчику сроком на три календарных месяца с момента подписания акта приема-передачи.

Амортизация

Что изменилось: забытую амортизационную премию учесть не получится

Компания вправе заявить амортизационную премию, если предусмотрела такой порядок в учетной политике (п. 9 ст. 258 НКРФ). Но уменьшить можно только первоначальную стоимость основного средства, то есть в момент его ввода в эксплуатацию. Если компания забыла воспользоваться выгодным способом учета и уже эксплуатирует актив, пересчитать расходы не получится. Даже если об амортизационной премии сказано в учетной политике (письмо Минфина России от 21.04.15 № 03-03-06/1/22577).

Судебные расходы

Что изменилось: судьи снимают расходы на вознаграждение за выигрыш в суде

Компания вправе учитывать при расчете налога на прибыль судебные расходы, даже если дело она проиграла (письмо Минфина России от 10.07.15 № 03-03-06/39817). Но списать можно не все. К судебным расходам относятся госпошлина и судебные издержки: выплаты экспертам, свидетелям, переводчикам и юристам (ст. 106 АПК РФ). Причем иногда вознаграждение адвокатам состоит из двух частей — фиксированной выплаты и процента от выигранной суммы. Последнюю часть запрещает списывать в расходы ВС РФ (определение от 09.06.15 № 306-КГ15-4120). ВС РФ решил, что выплата вознаграждения по договору не может зависеть от судебного решения. Если компания прописала в контракте с юристами такое условие, оно считается недействительным. А значит, и расходы учесть нельзя. Поэтому в договорах с юристами безопаснее прописывать фиксированное вознаграждение или выплату, которая будет зависеть от объема работ.

Идеальная формулировка:

Стоимость услуг по настоящему Договору составляет 30 000 рублей. Дополнительно Заказчик оплачивает 6000 рублей за каждое судебное заседание.

Торговый сбор

Что изменилось: можно уменьшить аванс на торговый сбор

Торговые компании Москвы впервые заплатят торговый сбор не позднее 25 октября. Сбор списывают в расходы только на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Компании на общей системе уменьшают на такие платежи налог на прибыль (п. 10 ст. 286 НК РФ). Но есть два условия. Первое — компания подала уведомление о торговом сборе, второе — заплатила сбор до уплаты аванса по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 12.08.15 № ГД-4-3/14174@). Поэтому, чтобы не платить налог дважды, стоит перечислить сбор до аванса за третий квартал.

Есть еще одна особенность. Налог на прибыль перечисляют в два бюджета: 2 процента — в федеральный и 18 процентов — в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). На сбор можно уменьшить только налог, зачисляемый в бюджет города Москвы. Уменьшить можно региональный налог, рассчитанный со всей деятельности компании, а не только с торговой. Если налог окажется меньше сбора, зачесть получится только его часть.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка