Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Путевка со скидкой для работника турфирмы

23 мая 2006 1266 просмотров

Т ПОЛЯКОВА

Рассмотрим такую ситуацию. Турфирма реализовала своему работнику путевку с 20-процентной скидкой. Стоимость путевки, по которой ее продают туристам, – 25 000 руб., а скидка – 5000 руб. Причем сотрудник не оплачивает путевку сразу: ее стоимость турфирма удерживает из его зарплаты частями.

Учет операции

Поскольку скидка предоставлена работнику в момент продажи путевки, то в бухучете турфирмы выручка от такой операции отражается уже с учетом предоставленной скидки (п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Что касается налогового учета, то, согласно подпункту 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, организации отражают доход от продажи путевок в соответствии с их полной ценой, а сумма скидки показывается как внереализационный расход. Однако это правило касается только тех случаев, когда скидка предоставлена через какое-то время после реализации товаров. Если же она предоставлена сразу, то в налоговом учете организация отразит доход с учетом скидки.

Пример

Исходя из данных нашей ситуации, в учете турфирмы бухгалтер отразит (предположим, что речь идет о турагенте, при этом себестоимость путевки – 14 000 руб.):

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 20 000 руб. (25 000 – 5000) – отражена выручка за путевку, реализованную работнику со скидкой;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3050,85 руб. (20 000 руб. : 118% x 18%) – начислен НДС со стоимости путевки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
– 14 000 руб. – списана стоимость путевки;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Прочие расчеты с работниками» КРЕДИТ 62
– 20 000 руб. – отражена задолженность работника по оплате стоимости путевки.

В статье 138 Трудового кодекса РФ записано, что при каждой выплате зарплаты общий размер всех удержаний из нее не может превышать 20 процентов.

Если удержания полностью произвести нельзя, то на сумму задолженности работника делается проводка по счету 73 на основании заключенного договора займа.

Налогообложение операции

Если работник получает путевку со скидкой, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ у него возникает доход (в размере предоставленной скидки). И турфирма должна удержать с него налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Аналогичные разъяснения по данному вопросу приведены в письме ФНС России от 27 июня 2005 г. № 04-1-03/144 «Об уплате налога на доходы физических лиц».

А если стоимость путевки погашается частями, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным кредитом (займом). НДФЛ с суммы такой материальной выгоды удерживается по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Рекомендации

При реализации путевки работнику следует учесть, за сколько продают аналогичные путевки туристам. Если стоимость путевок была разной, то работнику можно продать путевку по самой низкой цене. И не забывайте, что, согласно статье 40 Налогового кодекса РФ, разница между стоимостью реализованных путевок не должна превышать 20 процентов. При этом не нужно делать никаких ссылок на то, что путевка продана работнику со скидкой. В этом случае у работника не возникает объекта обложения НДФЛ с суммы скидки. Если путевка не будет оплачена полностью, то налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды останется. Однако этого налога можно также избежать, если работник турфирмы до получения путевки будет оплачивать ее частями, как аванс.

Контактный телефон: (495) 768-44-89.

Учитывают скидки по новым правилам только продавцы

Как указали чиновники Минфина России в письме от 2 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/70, новая норма, прописанная в подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, применима только к продавцам товаров. При этом специалисты Минфина России апеллируют к Гражданскому кодексу РФ. Согласно статье 454 кодекса, продавец и покупатель являются сторонами договора купли-продажи. А сторонами договора возмездного оказания услуг являются исполнитель и заказчик (ст. 779 Гражданского кодекса РФ). Как следствие, заключают чиновники, скидки, предоставленные в связи с выполнением такого договора, в состав внереализационных затрат не включаются. Напомним, что на реализацию путевок распространяются нормы договора возмездного оказания услуг, а не купли-продажи (п. 2 ст. 779 Гражданского кодекса РФ).

Однако перечень внереализационных расходов открыт. И ничто не мешает турфирме учесть скидку, предоставленную по договору об оказании услуг, по подпункту 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ как другие обоснованные расходы. Такой подход подтверждает и письмо МНС России от 25 июля 2002 г. № 02-3-08/84-Ю216.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка