Статья подготовлена |
Как филиалы за границей в 2017 году ведут бухучет
Представительство иностранной организации за границей на отдельном балансе ведет бухучет самостоятельно и сообщает остатки по счетам головной организации. Ведь бухотчетность организации включает показатели всех подразделений. Это касается и представительств организации за рубежом. Это следует из части 6 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, пункта 8 ПБУ 4/99, пункта 33 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 № 34н.
Активы и обязательства обособленного подразделения, которое ведет деятельность за границей, выражены в иностранной валюте. Чтобы отразить их в отчетности, стоимость пересчитывают в рубли. Об этом – в пункте 15 ПБУ 3/2006.
Операции по деятельности обособленного подразделения, которые выделено на отдельный баланс, отражайте по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Расходы представительства головная организация отражает по дебету счета 79. Корреспондирующие счета зависят от операций, например:
Дебет 79 Кредит 52
–оплачены материалы для представительства;
Дебет 79 кредит 01
– переданы основные средства представительству;
Дебет 02 кредит 79
– отражена сумма начисленной амортизации по основному средству, которое передано представительству;
Дебет 79 Кредит 20 (25, 26…)
– оплачены услуги для представительства;
Выручку по контрактам представительства отразите проводкой:
Дебет 52 Кредит 79
– поступила выручка по контрактам представительства.
В представительстве нужно организовать аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами, поставщиками и подрядчиками, бюджетом иностранного государства. Такие данные представительство передает в головную организацию в установленные для него сроки. Прибыль или убыток представительства головная организация учитывает при формировании собственного финансового результата. Получение финансового результата отразите проводками:
Дебет 79 Кредит 99
– получена прибыль от представительства;
Дебет 99 Кредит 79
– получен убыток от представительства.
Как в 2017 году платить налоги по филиалам за границей
Если у российской организации есть представительство или филиал за границей 2017, они платят налоги по правилам той страны, где находятся. Суммы налога на прибыль и налога на имущество, которые заплатили за границей, можно зачесть в счет налогов в России.
Если представительство за границей самостоятельно заключает договоры, НДС в России от такой реализации платить не нужно. Подразделение заплатит НДС по закону той страны, на территории которой действует.
Налоги, которые уплачены в иностранном государстве, не удастся зачесть в России. Например, НДС. Это не предусмотрено законодательством. Но такие затраты можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 12 августа 2013 № 03-03-10/32521, ФНС России от 1 сентября 2011 № ЕД-20-3/1087). Подробнее о том, как платить налоги, если у организации есть представительство за рубежом, см. таблицу.
Как организовать учет и документооборот в филиале организации, выделенном на отдельный баланс, читайте в рекомендации
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Как экспортерам подтвердить нулевую ставку НДС в 2024 году
- Как быть с НДС при изменении условий аренды
- Проводки по расчету и начислению отпускных
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
Темы: