Компании и предприниматели должны соблюдать новый лимит доходов при УСН в 2017 году. Изменения в НК РФ внес Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Расскажем, какой размер дохода не позволит компании и ИП слететь с упрощенки.
См. также:
Лимит доходов для тех, кто уже применяет УСН в 2017 году
Лимит доходов при УСН в 2017 году для работающих компаний и ИП увеличился почти вдвое по сравнению с прошлым годом. Максимальная сумма доходов теперь составляет 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
То есть в 2017 году компания или предприниматель смогут работать на УСН, пока доходы не превысят 150 млн. руб. Если доходы окажутся больше, придется переходить на общий режим. Причем, с начала квартала, в котором ограничение нарушено.
В 2016 году предельная сумма доходов упрощенцев с учетом индексации составляла 79,74 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772).
Пример. ООО «Полет» применяет УСН с объектом доходы в 2017 году. Облагаемые доходы организации за 1 квартал 2017 года составили 142 млн. руб. Покажем, как бухгалтер проверит, может ли фирма применять упрощенку во 2 квартале 2017 года.
Сумма доходов ООО «Полет» за 1 квартал 2017 года равна 142 млн. руб. Это меньше лимита в 150 млн. руб. Значит, организация сможет применять УСН во 2 квартале 2017 года. Однако доходы близки к лимиту.
Если во 2 квартале выручка фирмы составит больше 8 млн. руб. (150 млн. руб. – 142 млн. руб.), общая сумма доходов с начала года превысит лимит. Тогда организации придется перейти на общий режим с 1 апреля 2017 года. То есть с начала квартала, в котором доходы превысили лимит.
Советуем почитать:
Лимит доходов для перехода на УСН для организаций
Предельная выручка при УСН в 2017 году для тех, кто планирует перейти на спецрежим, также повысилась. Так, если фирма собирается перейти на упрощенку с 1 января 2018 года, будет действовать лимит в 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
Это означает, что применять УСН с 2018 года можно, если доходы за 9 месяцев 2017 года не превышают эту сумму. В расчет берутся поступления без учета НДС, облагаемые налогом на прибыль (ст. 248 НК РФ).
Напомним, что перейти на упрощенку работающая фирма может только с начала года. И лишь в том случае, если ее доходы за 9 месяцев предыдущего года не выше лимита.
В 2016 году действовало ограничение в 59,805 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772).
Лимит выручки при УСН в 2017 году надо сравнивать с поступлениями, которые учитываются в базе по «упрощенному» налогу (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Пример. ООО «Василек» работает на общем режиме в 2017 году. Проверим, сможет ли организация перейти на УСН с 2018 года. Условия такие. Выручка от реализации товаров за 9 месяцев 2017 года составила 131 570 000 руб., в том числе НДС 20 070 000 руб. Прочих доходов у ООО «Василек» не было.
С лимитом нужно сравнивать доходы без учета НДС. У ООО «Василек» доходы за 9 месяцев без НДС равны 111 500 000 руб. (131 570 000 руб. - 20 070 000 руб.). Это меньше лимита в 112,5 млн. руб.
Поэтому если новые лимиты вступят в силу, ООО «Василек» сможет применять УСН с 2018 года.
Лимиты доходов при УСН в 2017 году для ИП. Перейти на УСН предприниматель может независимо от суммы доходов. То есть лимиты по переходу на упрощенку распространяются только на организации, а не на индивидуальных предпринимателей.
А вот если коммерсант уже перейдет на УСН, его доходы должны быть не больше лимита в 150 млн. руб. Иначе придется перейти на общий режим с начала квартала, в котором нарушено ограничение по работе на упрощенке (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Какие еще ограничения установлены для УСН в 2017 году
Если доходы меньше лимитов, компании или предпринимателю надо проверить, соответствует ли бизнес другим ограничениям по УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Информацию о них смотрите в таблице ниже.
Показатель | В каком случае нельзя применять УСН |
Наличие обособленных подразделений у фирмы | Обособленное подразделение зарегистрировано как филиал |
Вид деятельности |
Компания или ИП:
|
Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы | Доля превышает 25% |
Средняя численность работников организации или предпринимателя | Показатель больше 100 человек |
Остаточная стоимость основных средств | Стоимость свыше 150 млн. руб. |
Статус организации | Организация зарегистрирована как казенное и бюджетное учреждение либо иностранная организация |
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Ставки УСН в Санкт-Петербурге в 2024 году
- УСН: федеральный или региональный налог, в какой бюджет зачисляется
- Упрощенцы становятся плательщиками НДС при УСН в 2025 году
- Изменения по УСН с 2025 года: новые ставки, лимиты, НДС
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
Темы: