Кто платит транспортный налог
Транспортный налог — региональный. Ставку, порядок и сроки уплаты для него устанавливают власти субъектов РФ (ст. 14, 356 НК РФ). По территориям ставки могут различаться. Ведь налог компания платит там, где зарегистрирован автомобиль — по местонахождению самой компании или ее обособленного подразделения (ст. 357,подп. 2 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ).
Учтите: от того, использует организация автомобиль или нет, обязанность платить налог не зависит (письмо Минфина России от 31 августа 2011 г. № 03-05-06-04/269).
Транспортный налог: налоговая база
Налоговую базу берут отдельно по каждому автомобилю. В основном ее определяют, как мощность двигателя, в лошадиных силах (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ). Она указана в техдокументации.
А как быть с гибридной техникой — когда машина работает на разных видах топлива? В этом случае учитывают суммарную мощность двух двигателей (письмо Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-05-07-04/18).
Если понадобится перевести кВт в лошадиные силы, сделать это несложно. Мощность двигателя в кВт надо умножить на переводной коэффициент 1,35962 (100 л.с. / 73,55 кВт). И полученное значение округлить до второго знака после запятой (п. 19 Методических рекомендаций… утв. приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).
Пример 1
Мощность его двигателя в лошадиных силах составит 679,81 л. с. (500 кВт × 1,35962).
Где взять ставки
Налоговые ставки устанавливают региональные власти.
За основу берут ставки из пункта 1 статьи 361 НК РФ. Могут оставить их в неизменном виде. А могут уменьшить или увеличить, но не более чем в 10 раз. Исключение — легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. Для них регион может снизить ставку и больше чем в 10 раз — ограничения нет (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Кроме того, власти субъектов РФ могут установить дифференцированные ставки для каждой категории транспорта. А также в зависимости от возраста и экологического класса машин.
Транспортный налог: что учесть при расчете
Налог считают по каждому автомобилю. Для этого налоговую базу умножают на ставку для своего региона (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Если машину в течение года зарегистрировали или сняли с учета, то есть когда период не полный, применяют специальный коэффициент Кв.
Его определяют так.
Берут количество месяцев, когда машина числилась в ГИБДД за компанией, и делят на 12.
При этом месяц регистрации и месяц, в котором автомобиль сняли с учета, принимают за полный месяц. Если оба эти события произошли в одном месяце, его принимают за один месяц.
Коэффициент округляют до четырех знаков после запятой (п. 5.12 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу).
Пример 2
А 1 декабря того же года сняла его с учета. Месяц регистрации принимаем за полный месяц. Месяц снятия с учета — тоже.
Рассчитаем повышающий коэффициент:
Кв = 8 мес. : 12 мес. = 0,6667.
У компании могут быть легковые автомобили стоимостью выше 3 млн руб.
Для них применяют специальные повышающие коэффициенты (см. таблицу).
Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей
Показатели |
Коэффициент |
|
---|---|---|
средняя стоимость автомобиля |
количество лет, прошедших с года выпуска |
|
От 3 млн до 5 млн руб. включительно |
Не более 1 года |
1,5 |
От 1 года до 2 лет |
1,3 |
|
От 2 до 3 лет |
1,1 |
|
От 5 млн до 10 млн руб. включительно |
Не более 5 лет |
2 |
От 10 млн до 15 млн руб. включительно |
Не более 10 лет |
3 |
Свыше 15 млн руб. |
Не более 20 лет |
Обратите внимание, что реальная цена автомобиля (то есть за сколько компания его купила) значения не имеет.
Не важно и то, в каком году организация приобрела автомобиль, — надо смотреть именно год его выпуска. Ведь это может быть подержанная машина.
Пример 3
Зарегистрирован он в Москве — на организацию в 2014 году.
Мощность двигателя — 500 л. с.
По стоимости входит в группу «от 3 млн до 5 млн руб.».
Возраст — два года (считается со следующего года после года выпуска по отчетный год включительно).
Повышающий коэффициент на 2015 год — 1,3 (берем из Перечня).
Ставка налога — 150 руб. (ст. 2 Закона г. Москвы № 33).
Рассчитаем налог за 2015 год:
500 л. с. × 150 руб. × 1,3 = 97 500 руб.
Как составляется декларация по транспортному налогу
Крайний срок сдачи отчета по транспортному налогу — 1 февраля 2016 года. Декларацию подают по местонахождению автомобиля. На автомобили, зарегистрированные в разных муниципалитетах, которые относятся к одной ИФНС, заполняют одну декларацию.
Компании, не имеющие транспорта, декларацию не представляют. Так как они налогоплательщиками транспортного налога не являются (ст. 357 Налогового кодекса РФ).
Декларация состоит из титульного листа и двух разделов:
- раздела 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».
Несколько важных деталей.
Если автомобиль зарегистрирован по обособленному подразделению, в декларации компания указывает ИНН организации и КПП подразделения (п. 3.2.2 Порядка заполнения налоговой декларации). Код ОКТМО проставляют для соответствующего муниципального образования — тот, куда организация платит налог.
Правопреемник, который сдает декларацию за присоединенную организацию, на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)" указывает код 260. А в верхней части — свой ИНН и КПП. Но в поле «налогоплательщик» — наименование реорганизованной организации. И ее же код ОКТМО (п. 2.9 Порядка заполнения налоговой декларации).
Раздел 2 заполняют на каждый автомобиль. То есть столько листов, сколько на компанию зарегистрировано автомобилей.
Затем значения начисленного налога (все строки 250) складывают по каждому ОКТМО и суммы отражают по строкам 021 раздела 1 — отдельно по каждому ОКТМО.
Когда в регионе установлены авансы, нужно проставить суммы уплаченных авансовых платежей в строках 23, 25, 27. И вывести итоговые цифры налога к уплате или к уменьшению (строки 030 или 040 каждому ОКТМО соответственно). То есть из начисленной суммы вычесть авансы. При этом отрицательный результат указывают в строке 40 без минуса. А в строке 30 ставят прочерк (п. 4.6 Порядка заполнения налоговой декларации).
Пример 4
Исходные данные.
Грузовой автомобиль МАЗ — 54329 выпущен в 2015 году. Компания приобрела и зарегистрировала его в мае 2015 года по своему местонахождению — во Владимире.
Мощность двигателя — 240 л. с.
Ставка транспортного налога — 60 руб. за л. с. (Закон Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ).
Корректирующий коэффициент — 0,6667 (8 мес. : 12 мес.).
Сумма налога — 9600 руб. (240 л. с. × 60 руб/л. с. × 0,6667).
Образец заполнения — в конце статьи.
Что грозит компании, если нарушить срок
Опоздав с годовым отчетом, компания заплатит штраф. Его размер за каждый месяц просрочки — 5 процентов от неуплаченной суммы налога из декларации (ст. 119 НК РФ). Период отсчитывают со следующего дня после срока, установленного для сдачи декларации. При этом учитывают каждый полный или неполный месяц просрочки. Иными словами, штраф придется уплатить за все время, пока компания не сдаст декларацию. Но здесь есть ограничения: максимальная сумма — 30 процентов от указанной суммы, минимальная — 1000 руб. (например, когда задолженности перед бюджетом в декларации нет).
- Статьи по теме:
- Как учитывать мотивированное мнение профсоюза
- Соотношение зарплат руководства и остальных сотрудников
- Субсидии из бюджета: новые проводки и расчет налогов
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
- Верный КБК по транспортному налогу в 2024 году для юридических лиц