Главный аргумент для защиты расходов на вакцинацию — компания обязана обеспечивать безопасность сотрудников и проводить санитарно-профилактические мероприятия (ст. 11 Федерального закона от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ). Стоимость прививок можно учесть как прочие расходы или как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на вакцинацию: кадровые документы
Условие о вакцинации безопаснее включить в трудовые договоры и коллективный договор, если он у вас есть. Кроме того, понадобится приказ директора.
Получите письменное согласие от сотрудников, которым будут делать прививки. Подойдет, к примеру, общая ведомость с визами директора и руководителя отдела кадров. Сделайте в ней для каждого работника отметки «согласен на проведение вакцинации» и «противопоказаний к проведению прививки не имею». И пусть каждый около них распишется.
Расходы на вакцинацию: договор с поликлиникой или медсестрой
Помимо стоимости услуг включите в такой договор условие о стоимости вакцины, шприцев и других медицинских инструментов, компенсации врачу за приезд в офис и т. д. Иначе расходы, которых нет в договоре, придется оплачивать отдельно. Еще запросите у исполнителей копию лицензии на осуществление деятельности и акт выполненных работ. В нем должны быть стоимость, порядок оплаты, список сотрудников и сроки, в которые делали прививки.
Можно нанять медсестру, у которой есть свидетельство о квалификации. Тогда заключите с ней договор на оказание услуг. Если же в штате есть своя медсестра, то никакого соглашения и доплаты за работу не надо.
Расходы на вакцинацию: документы по оплате вакцины
Если компания самостоятельно покупает вакцину, то для подтверждения расходов запаситесь договором, лицензией продавца и платежками. Если же вакцинация — это часть медстраховки, то нужен договор со страховой компанией. Но страховые взносы по договору ДМС можно учесть в пределах норматива. Он составляет 6 процентов от расходов на оплату труда за текущий период (п. 16 ст. 255 НК РФ). К приказу и ведомости приложите еще копию договора ДМС с условием о ежегодной вакцинации.
А если компания просто компенсирует сотрудникам расходы на прививки (по приказу директора, а не по ДМС), то нужны документы, подтверждающие их проведение (кассовый чек или бланк строгой отчетности, акт на услуги), и копия лицензии медицинского учреждения.
Другие расходы на букву В
Расходы на визитки Визитки с Ф. И.О. сотрудника, его должностью, местом работы и телефоном можно полностью списать на прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Включать эти суммы в рекламные расходы невыгодно. Ведь тогда их можно будет учесть только в пределах нормы, то есть 1 процента от выручки (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Аргумент на случай спора с инспектором такой. Реклама предназначена неопределенному кругу лиц, а информация на визитке — потенциальным контрагентам компании для налаживания контактов с ними. |
Витрина Расходы на украшение витрин к празднику можно учесть как рекламные. Причем компания вправе их не нормировать (п. 4 ст. 264 НК РФ). Чтобы подтвердить экономическую оправданность, подойдет приказ о том, что витрины оформляются с целью привлечь покупателей и в период праздников повысить спрос на товар. А эти меры направлены на повышение выручки. Если украшать витрины требуют региональные власти, то сошлитесь и на их распоряжение. Например, в Москве это распоряжение правительства от 6 декабря 2006 г. № 2521-РП. К приказу приложите отчет со статистикой по росту выручки. |
Видеонаблюдение Систему видеонаблюдения стоимостью 100 000 руб. или меньше списывайте сразу или постепенно, к примеру, в течение срока использования (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Систему дороже 100 000 руб. учтите как основное средство и начисляйте амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). Некоторые компании доказывают в суде, что и дорогое видеонаблюдение можно учесть единовременно. Ведь части системы в отдельности стоят меньше лимита и могут функционировать самостоятельно (постановление ФАС Поволжского округа от 9 октября 2012 г. по делу № А65-30918/2011). |
Вода Вода для кулера — это расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965). Экономическую обоснованность можно подтвердить тем, что ее покупка есть в типовом перечне мероприятий по улучшению условий труда (п. 18 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н). Чтобы обезопасить расходы, включите этот пункт и в свой перечень. Также соберите документы, подтверждающие покупку: договор, счет, товарную накладную. |
- Статьи по теме:
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
- Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые в 2024 году
- Что такое накладные расходы: состав, формула, расчет
Темы: