Минфин разрешил вычеты НДС по опоздавшим счетам-фактурам (письмо от 25.01.16 № 03-07-11/2722). С новым мнением министерства — ни ФНС, ни 50 опрошенных нами региональных налоговых управлений.
Опоздавший счет-фактура не отменяет вычета
На днях мы получили официальный ответ УФНС по Москве на вопрос о вычетах по документам, оформленным позже срока (письмо от 29.03.16 № 16–15/031787).
Московское УФНС первым делом сообщает, что вычет возможен по счету-фактуре, выставленному по правилам пункта 3 статьи 168 НК РФ, то есть с соблюдением пятидневного срока. Но дальше управление пишет, что уплату налогов проверяют в рамках ревизий, а их проводят по кодексу.
Кодекс запрещает на проверках снимать вычеты из-за ошибок, которые не мешают определить продавца, покупателя, стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Значит, инспекторы не вправе отказать компании в вычете НДС из-за нарушения пятидневного срока.
Читайте также:
Выставляем счета‑фактуры на аванс
Счета-фактуры оформляйте с учетом новых писем Минфина
Счет-фактура с разными ставками НДС
Из письма УФНС следует: прямого запрета на вычет по опоздавшему счету-фактуре нет. Но вывод не сформулирован четко, поэтому риск претензий есть, особенно в сделках с другими нарушениями: недобросовестность контрагентов, признаки однодневок и т. д.
В случае спора ссылайтесь на Минфин и его письмо № 03-07-11/2722. Весомым аргументом будут также решения судов в пользу налогоплательщиков (постановления Федеральных арбитражных судов Московского округа от 23.12.11 № А40-142945/10-118-831, Северо-Западного округа от 18.01.13 № А21-2405/2012).
Какие еще вычеты безопасно заявлять, если получет опоздавший счет-фактура, а какие — рискованно, читайте в подверстке.
Опоздавший счет-фактура: какие вычеты заявить
Безопасные вычеты:
- досрочные, то есть выставленные за пределами квартала, но до дня подачи декларации (письмо УФНС по г. Москве от 18.02.16 № 16–15/015975);
- перенесенные частично. Вычет по одному счету-фактуре на покупку товаров можно разбить на несколько кварталов (письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20293);
- по счетам-фактурам с сокращенным адресом. Адрес продавца может быть сокращен до названия города, как в уставе (письмо Минфина России от 28.01.15 № 03-07-09/2992).
Рискованные вычеты:
- по счетам-фактурам с символом Р. В счете-фактуре надо писать «российский рубль» (письмо УФНС по г. Москве от 22.03.16 № 16–15/028574);
- по счетам-фактурам с ошибками в названии товара (письмо Минфина России от 14.08.15 № 03-03-06/1/47252);
- по командировкам работников контрагента (письмо Минфина России от 24.09.15 № 03-03-06/1/54684).
- Статьи по теме:
- Форма ПМ-ПРОМ в статистику в 2024 году: кто сдает, сроки, инструкция по заполнению
- Форма П-3 в статистику: кто сдает, сроки, образец заполнения
- Инструкция по работе с ПБУ 18/02 в последней редакции
- Форма 1-инвест в статистику: кто сдает, инструкция, сроки сдачи
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению