Как начислить НДС при экспорте в 2020 году
В 2020 году компании обязаны начислить НДС при экспорте товаров в другие страны. Однако при экспорте ставка налога отличается от обычной и составляет 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Применение нулевой налоговой ставки НДС нужно обосновать. Для этого организация-экспортер должна:
- подтвердить факт экспорта товаров, выполнения работ или оказания услуг, связанных с вывозом товаров на экспорт, документами, перечень которых приведен в статье 165 НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ);
- заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Подготовьте декларацию по НДС в БухСофт.
Заказать доступ и попробовать >>>>
Чтобы собрать документы, подтверждающие право на применение ставки НДС 0 процентов, организации отводится 180 календарных дней.
В отношении товаров 180-дневный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Как оформить документы, которые подтверждают право на применение ставки НДС 0% при экспорте товаров, смотрите в таблице от экспертов Системы Главбух. В отношении работ или услуг, связанных с вывозом товаров, 180-дневный срок определяется в зависимости от вида выполненных работ или оказанных услуг.
Как отказаться от нулевой ставки НДС при экспорте в 2020 году
Отказаться от нулевой ставки НДС можно:
- при поставках товаров, которые вывозятся из России в таможенной процедуре экспорта. Поскольку между странами ЕАЭС таможенных границ нет, при поставках товаров в эти страны использовать право на отказ от нулевой ставки экспортер не вправе;
- при совершении отдельных операций, которые связаны с экспортом. Например, при оказании услуг по международной перевозке товаров, по предоставлению железнодорожного подвижного состава, контейнеров, транспортно-экспедиционных услуг (подп. 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Отказ возможен на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций. В течение этого срока применять нулевую и «обычные» ставки выборочно, например в отношении каких-либо конкретных покупателей, запрещено. Как подготовить документы, которые необходимы для отказа от льготной ставки, смотрите в Системе Главбух.
Чтобы отказаться от нулевой ставки, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Форма заявления пока не установлена, поэтому составить его можно в произвольном виде. Образец можно скачать в начале статьи. Срок подачи заявления – не позднее 1-го числа квартала, с которого экспортер начинает применять «обычные» налоговые ставки (п. 7 ст. 164 НК).
Например, если организация решила отказаться от нулевой ставки НДС с 4 квартала 2020 года, подать заявление в инспекцию она обязана не позднее 1 октября 2020 года. Начислять НДС по ставкам 20 или 10 процентов ей придется в течение следующих 12 месяцев, то есть в период с 1 октября 2020 года по 30 сентября 2021 года включительно.
После отказа от нулевой ставки вычеты по НДС экспортеры заявляют на общих основаниях. Ждать, пока будут собраны документы, подтверждающие право на нулевую налоговую ставку, в этом случае не требуется. При этом другие условия для вычета должны быть выполнены. Такой порядок следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 172 НК РФ.
Как возместить НДС при экспорте из России
Ставка при вывозе товаров из России составляет 0 процентов. В то же время «входной» налог поставщикам компания платит по обычным ставкам — 20 или 10%. В итоге получается, что налог к вычету есть, а к уплате нет. Если компания-экспортер подтвердила нулевую ставку, то она имеет право на возмещение НДС.
Возмещение НДС при экспорте производится по правилам, которые прописаны в статье 176 НК РФ. Если в документах нет ошибок, налоговики подтвердят нулевую ставку и вынесут решение о возмещении НДС. Подробнее о том, как возместить НДС в налоговой, читайте в Системе Главбух.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: