Дебиторская задолженность – сумма долга третьих лиц перед компанией, а кредиторская задолженность – сумма долга компании перед третьими лицами. Расскажем, какие счета бухучета нужны, чтобы отразить дебиторскую и кредиторскую задолженность, приведем примеры их учета.
Дебиторская и кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность: счета бухучета
Дебиторская задолженность представляет собой суммы, которые должны организации другие юридические или физические лица. Такую задолженность отражают на счетах бухучета.
Дебиторская задолженность: счета бухгалтерского учета
Счет бухучета |
Вид задолженности |
---|---|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
75 |
Расчеты с учредителями |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
В бухгалтерской отчетности сумму дебиторской задолженности отражают в активе баланса в строке 1230. При этом из строки нужно вычесть некоторые резервы компании.
Безнадежные долги могут возникнуть у компании по разным основаниям, порядок их учета зависит от выбранной налоговой системы. В рекомендации – какие долги можно считать безнадежными, образцы документов, которые надо оформить, и как учесть долг в бухучете и при расчете налогов.
У кого возникает дебиторская задолженность |
Основание |
Покупатель |
Поставщик не отгрузил покупателю оплаченные авансом товары |
Заказчик |
Исполнитель не выполнил (не оказал) заказчику оплаченные авансом работы (услуги) |
Поставщик |
Покупатель не оплатил поставщику поставленные им товары |
Исполнитель |
Заказчик не оплатил исполнителю выполненные работы (оказанные услуги) |
Заимодавец |
Заемщик не вернул заимодавцу полученный заем |
Организация-работодатель |
Сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет |
Безнадежная дебиторская задолженность. Сумму безнадежной дебиторской задолженности списывают за счет резерва по сомнительным долгам. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отражают проводкой:
Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.
Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отражают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
При списании разницы делают проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.
Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражают ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.
В бухгалтерском балансе не должно быть дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Как правильно отразить дебиторскую задолженность в балансе — в рекомендации.
Кредиторская задолженность: счета бухучета
Кредиторская задолженность - долг организации перед юридическими и физическими лицами.
Кредиторская задолженность: счета бухгалтерского учета
Счет бухучета |
Вид задолженности |
---|---|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
70 |
Задолженности по зарплате |
71 |
Долги перед подотчетниками |
73 |
Долги перед персоналом по прочим операциям |
75 |
Долги перед участниками и учредителями |
76 |
Долги перед прочими дебиторами и кредиторами |
Кредиторскую задолженность отражают по строке 1520 бухгалтерского баланса.
Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности (приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).
Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
В бухучете списание кредиторской задолженности отражают проводкой:
Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
— списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Такую запись делают в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).
Если долг поставщику вернули после того, как задолженность списали, восстанавливать ее не нужно. Сумму погашения обязательства отражают в составе прочих расходов (п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99). В учете делают проводки:
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
— отражен расход в сумме добровольного погашения обязательства перед контрагентом;
Дебет 60 (76) Кредит 51
— перечислены деньги контрагенту.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: