Компании используют показатель среднегодовой стоимости основных средств в двух случаях - для расчета налога на имущество и рентабельности предприятия по балансу. Рассмотрим порядок расчета среднегодовой стоимости основных средств отдельно по каждому случаю. Формулы и примеры расчета смотрите в статье.
В бухгалтерском и налоговом учете используют более 10 разных вариантов оценки стоимости основных средств. Минимальную стоимость объекта ОС в бухучете организация устанавливает сама в учетной политике, в налоговом учете действует лимит в размере 100 000 руб. Эксперты Системы Главбух опубликовали таблицу, в которой подробно разобрали, когда и какую стоимость ОС надо считать и порядок ее расчета.
Что такое среднегодовая стоимость основных средств
Среднегодовая стоимость основных фондов – это показатель, среднего значения стоимости основных средств за календарный год. При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость на начало и конец года.
Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества, равно как и стоимости имущества за любой иной отчетный период, зависит от целей расчета. О том, какое имущество относится к основным средствам, рассказали эксперты Системы Главбух.
Компании применяют этот показатель в двух случаях:
- для расчета налога на основные средства (имущество), по которым не предусмотрена уплата налога исходя из кадастровой стоимости. Как платить налог на имущество рассказали эксперты Системы Главбух;
- при анализе рентабельности компании.
Во втором случае, среднегодовую стоимость используют при расчете:
- фондоемкости (сумма основных средств на каждый рубль готовой продукции);
- фондоотдачи (сколько готового продукта приходится на рубль основных фондов);
- фондовооруженности (обеспеченность работников компании основными фондами).
Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств
Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от времени создания или ликвидации организации. Поэтому при расчете среднегодовой стоимости применяют общее правило: сумму остаточной стоимости имущества на начало года, начало каждого месяца и на конец года делят на 12 месяцев плюс еще один. Такой порядок установлен пунктом 4 статьи 376 НК.
При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь формулой:
Среднегодовая стоимость |
= |
( |
Остаточная стоимость 1 |
+ |
Остаточная стоимость 2 |
) |
: |
13 |
Расшифровки сокращений в формуле:
- Остаточная стоимость 1 - остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода;
- Остаточная стоимость 2 - остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом.
Остаточную стоимость имущества определите по формуле:
Остаточная стоимость |
= |
Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства |
- |
Начисленная амортизация (износ) |
Данные для исчисления налога нужно брать за все месяцы отчетного (налогового) периода. Такой расчет среднегодовой стоимости ОС надо применять независимо от того, работала ли компания в эти месяцы (письмо Минфина России от 30.12.2004 № 03-06-01-02/26). О том, как рассчитать налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества, рассказали эксперты Системы Главбух.
В рекомендации – полный путеводитель по учету основных средств по ФСБУ 6/2020 с образцами документов. Вы узнаете, как определить стоимость и срок полезного использования, учесть улучшения и списание, а также можете воспользоваться расчетчиком первоначальной стоимости основного средства.
Как определить среднегодовую стоимость имущества для расчета налога на имущество: пример
По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, у ООО «Альфа» составляет:
-
на 1 января – 6 000 000 руб.;
-
на 1 февраля – 5 950 000 руб.;
-
на 1 марта – 5 800 000 руб.;
-
на 1 апреля – 5 750 000 руб.;
-
на 1 мая – 5 700 000 руб.;
-
на 1 июня – 5 650 000 руб.;
-
на 1 июля – 5 500 000 руб.;
-
на 1 августа – 5 450 000 руб.;
-
на 1 сентября – 5 400 000 руб.;
-
на 1 октября – 5 350 000 руб.;
-
на 1 ноября – 5 200 000 руб.;
-
на 1 декабря – 5 150 000 руб.;
-
на 31 декабря (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 100 000 руб.
Средняя стоимость имущества за 1 квартал равна: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.) : (3 + 1) = 5 875 000 руб.
Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5500 000 руб.) : (6 + 1) = 5 764 286 руб.
Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1) = 5 655 000 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за год составила: (6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.) : (12 + 1) = 5 538 462 руб.
Среднегодовая стоимость ОС: формулы и примеры
Среднегодовая стоимость основных средств: формула по балансу
Среднегодовая стоимость основных средств в балансе используется для определения показателей рентабельности компании. Но считать ее нужно по иным правилам, нежели для расчета налога на имущество. О том, как рассчитать рентабельность компании и какой вывод для бизнеса можно сделать из этих цифр, рассказали эксперты Системы Главбух.
Самый простой способ определить среднегодовую стоимость основных средств - использовать следующую формулу:
Среднегодовая стоимость |
= |
(Строка 1150 на 31.12 предыдущего года |
+ |
Строка 1150 на 31.12 отчетного года |
/2 |
Однако, чтобы получить достоверный результат расчета, среднегодовую стоимость ОС определите с учетом времени их списания и ввода в эксплуатацию. Этих данных в балансе нет, но можно использовать данные бухучета. О том, что считать датой ввода в эксплуатацию и какие документы при этом нужно оформить, рассказали эксперты Системы Главбух.
Пример. Как рассчитать стоимость основных средств по балансу
Стоимость ОС по балансу на 31.12.2023 составляет 946 000 рублей, а на 31.12.2024 — 754 000 рублей. Чтобы получить среднегодовую стоимость ОС, воспользуемся приведенной выше формулой:
(946 000 + 754 000) : 2 = 850 000 рублей.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту